自覺的胡蘿卜 追問

2020-02-12 12:51

老師:您好！新公司就從2020開始建賬，計提再發放嗎？能否具體說下建賬怎么操作？

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:03

建賬的話和常規的建賬處理是一樣的，目前你這個復雜的地方就在于是吸收合并了一家單位。實際業務過程中，這種業務并不是企業的主營業務，不經常發生，所以處理起來比較棘手。
根據公司法的相關規定，吸收合并后，合并前的債務應當由合并后的單位承擔。同樣的道理，合并前的未處理完畢的業務也應當由合并后的單位承受。
但是，站在稅收角度，這個問題是否成立呢
關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2011年第13號）。
納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
《關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第55號）：
A、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

B、原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產重組相關資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》。

C、新納稅人主管稅務機關應將原納稅人主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續申報抵扣。
《財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）。

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:05

根據你上述描述，公司在接受之前沒有發放的工資屬于未履行完畢的合同，吸收的單位可以接受公司后繼續履行合同。也就是新的公司可以進行發放。個稅按照新個稅法的規定是按照實際發放的時候來申報繳納個人所得稅

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:06

此處涉及到建賬，就是把之前的資產債務一并承受過來，然后正常發放工資，正常申報即可。

自覺的胡蘿卜 追問

2020-02-12 13:11

感謝老師的耐心解答。那新公司是要從2018年開始建賬？然后每月計提，到了2020再發放嗎？是要補申報嗎？因為2020剛注冊新公司時，1月個稅已經申報了法人的，那時還沒支付原公司留下來的工資

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:13

個人所得稅現在的政策是按照實際發放的金額進行申報，這樣子就無需在進行計提，因為吸收之前的那個公司賬面已經進行計提了工資到應付職工薪酬這個科目了， 再次計提就重復了

自覺的胡蘿卜 追問

2020-02-12 13:51

不管原公司的賬，新公司自己新建核算。需要原公司債務用什么科目過度過來新公司嗎？

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:54

可以直接把原單位的科目過度到新公司進行處理