矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 13:36

謝謝老師

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:00

同學(xué)你看一下，有不對的地方互相討論。

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:03

老師，為什么會有損益調(diào)整呢？

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:04

題目應(yīng)該是采用成本法，凈利潤和其他綜合收益都不用調(diào)整長期股權(quán)投資的表情，而且持股比例是60%

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:06

啊呀，不好意思，錯了，我修改一下。第一題是成本法

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:12

已經(jīng)做了調(diào)整了，。。

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:19

老師，為什么會有公允價值變動呢？為什么不以公允價值300計入其他權(quán)益工具投資呢？而且差額應(yīng)該是50，不是計入投資收益嗎？

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:27

忘記修改下面的轉(zhuǎn)換為可供的分錄了。
借可供出售金融資產(chǎn)-成本250
                               -公允價值變動50
貸長期股權(quán)投資          250
    其他綜合收益          50
轉(zhuǎn)換日，以成本轉(zhuǎn)換，公允價值與成本的差額計入其他綜合收益

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:31

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值300計量，長期股權(quán)投資按賬面余額250轉(zhuǎn)出來，其他綜合收益更改為投資收益50

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:35

案例解析
【案例24-1】甲公司持有乙公司 60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲瑢υ摴蓹?quán)投資采用成本法核算。2017 年10月，甲公司將該項投資中的 80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款8000萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為8000萬元（與計稅基礎(chǔ)一致），剩余股權(quán)投資的公允價值為2000萬元，乙公司自甲公司投資后新增累計未分配利潤和累計盈余公積1000萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。
（一）甲公司有關(guān)會計處理如下：
1. 確認有關(guān)股權(quán)投資的處置損益。
借：銀行存款 8000萬元
貸：長期股權(quán)投資 6400萬元
投資收益 1600萬元
2. 剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，當天公允價值為2000萬元，賬面價值為1600（8000*20%）萬元，兩者差異應(yīng)計入當期投資收益。
借：可供出售金融資產(chǎn) 2000萬元
貸：長期股權(quán)投資 1600萬元
投資收益 400萬元
（二）稅務(wù)處理
投資資產(chǎn)成本在稅務(wù)方面采用歷史成本，與會計上計入什么科目沒有影響，因此當期將剩余股權(quán)投資從“長期股權(quán)投資”轉(zhuǎn)換為“可供出售金融資產(chǎn)”時，其計稅基礎(chǔ)應(yīng)該保持不變，應(yīng)該是1600萬元（8000*20%），其轉(zhuǎn)換過程中會計處理產(chǎn)生的“投資收益”不是稅收法定收入。從“長期股權(quán)投資”轉(zhuǎn)換為“可供出售金融資產(chǎn)”，在會計上可以視為處置“長期股權(quán)投資”并用應(yīng)得處置收入購入了“可供出售金融資產(chǎn)”，但是稅務(wù)方面卻還是權(quán)益性投資資產(chǎn)，沒有任何變換。這也是會計處理與稅務(wù)處理的差異。
本案例中“長期股權(quán)投資”處置收益雖然有1600萬元，但是包括了被投資單位累計實現(xiàn)凈利潤未分配480萬元（1000*60%*80%）。

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:41

修改后的你再過一下。

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:44

不是直接以公允價值計入其他權(quán)益工具投資嗎？所以300直接計入其他權(quán)益工具投資，差額50計入投資收益

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:49

是的，以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融工具，可供也是這個類型的，你也可以換成其他權(quán)益工具這個科目