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送心意

桂龍老師

職稱中級會計師

2020-01-19 13:29

好的,我從頭做一遍看看。

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 13:36

謝謝老師

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:00

同學你看一下,有不對的地方互相討論。

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:03

老師,為什么會有損益調整呢?

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:04

題目應該是采用成本法,凈利潤和其他綜合收益都不用調整長期股權投資的表情,而且持股比例是60%

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:06

啊呀,不好意思,錯了,我修改一下。第一題是成本法

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:12

已經做了調整了,。。

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:19

老師,為什么會有公允價值變動呢?為什么不以公允價值300計入其他權益工具投資呢?而且差額應該是50,不是計入投資收益嗎?

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:27

忘記修改下面的轉換為可供的分錄了。
借可供出售金融資產-成本250
                               -公允價值變動50
貸長期股權投資          250
    其他綜合收益          50
轉換日,以成本轉換,公允價值與成本的差額計入其他綜合收益

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:31

可供出售金融資產以公允價值300計量,長期股權投資按賬面余額250轉出來,其他綜合收益更改為投資收益50

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:35

案例解析
【案例24-1】甲公司持有乙公司 60%的有表決權股份,能夠對乙公司實施控制,對該股權投資采用成本法核算。2017 年10月,甲公司將該項投資中的 80%出售給非關聯方,取得價款8000萬元。相關手續于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制,也不能施加共同控制或重大影響,將剩余股權投資轉為可供出售金融資產。出售時,該項長期股權投資的賬面價值為8000萬元(與計稅基礎一致),剩余股權投資的公允價值為2000萬元,乙公司自甲公司投資后新增累計未分配利潤和累計盈余公積1000萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。
(一)甲公司有關會計處理如下:
1. 確認有關股權投資的處置損益。
借:銀行存款 8000萬元
貸:長期股權投資 6400萬元
投資收益 1600萬元
2. 剩余股權投資轉為可供出售金融資產,當天公允價值為2000萬元,賬面價值為1600(8000*20%)萬元,兩者差異應計入當期投資收益。
借:可供出售金融資產 2000萬元
貸:長期股權投資 1600萬元
投資收益 400萬元
(二)稅務處理
投資資產成本在稅務方面采用歷史成本,與會計上計入什么科目沒有影響,因此當期將剩余股權投資從“長期股權投資”轉換為“可供出售金融資產”時,其計稅基礎應該保持不變,應該是1600萬元(8000*20%),其轉換過程中會計處理產生的“投資收益”不是稅收法定收入。從“長期股權投資”轉換為“可供出售金融資產”,在會計上可以視為處置“長期股權投資”并用應得處置收入購入了“可供出售金融資產”,但是稅務方面卻還是權益性投資資產,沒有任何變換。這也是會計處理與稅務處理的差異。
本案例中“長期股權投資”處置收益雖然有1600萬元,但是包括了被投資單位累計實現凈利潤未分配480萬元(1000*60%*80%)。

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:41

修改后的你再過一下。

矮小的黃蜂 追問

2020-01-19 14:44

不是直接以公允價值計入其他權益工具投資嗎?所以300直接計入其他權益工具投資,差額50計入投資收益

桂龍老師 解答

2020-01-19 14:49

是的,以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融工具,可供也是這個類型的,你也可以換成其他權益工具這個科目

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相關問題討論
同學您好,記入消耗性生物資產里面
2021-12-26 20:21:20
好的,我從頭做一遍看看。
2020-01-19 13:29:48
你好,同學。 你這購進黃金正常計入購進資產處理,期貨單獨確認為套期工具處理。
2020-03-27 14:51:35
你好,你單位主營業務就是二手車購銷業務?
2019-08-12 15:31:08
不結轉成本,直接確認其他業務收入
2020-03-12 22:24:18
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