估價的話 是企業在收到貨物 但對方未開票時的處理 比如 借：原材料-暫估 貸：應付賬款/銀行存款 等實際收到發票后，再予以沖銷 借：原材料 貸：原材料-暫估 這個沒什么風險的 如果在年度匯算清繳時 還沒有取得發票的話 所得稅相應調整 就可以了

借：管理費用--業務招待費貸：庫存商品，應交稅費，繳納稅款，沒有風險的

長期股權投資的會計處理 一、采用成本法核算的長期股權投資 成本法，是指投資按成本計價的方法 采用成本法核算長期股權投資的情形： 1.投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。 控制是指有權決定一個企業的財務和經營決策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。 2.投資企業對被投資單位不具有共同控制或者重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。 共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制。共同控制與合營企業相聯系。 重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力。重大影響與聯營企業相聯系。 （一）取得長期股權投資時會計分錄 1、借：長期股權投資 貸：銀行存款 2、包含應收股利時 借：應收股利 貸：銀行存款 3、取得被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的份額 借：應收股利 貸：長期股權投資 （二）長期股權投資持有期間時的會計分錄 1、宣告分派的股利 借：應收股利 貸：投資收益 2、收到股利時的會計分錄 借：銀行存款 貸：應收股利 3、計提減值準備時的會計分錄（長期股權投資的減值準備在提取以后，不允許轉回）： 借：資產減值損失 貸：長期股權投資減值準備 （三）長期股權投資的處置 借：銀行存款 長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資 投資收益（或借記） 二、采用權益法核算的長期股權投資 權益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動，對投資的賬面價值進行調整的方法。 投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。 （一）取得長期股權投資： 初始投資成本的調整：長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的，借“長期股權投資-成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業外收入”科目。 正商譽，是指長期股權投資大于投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的： 借：長期股權投資 貸：銀行存款 負商譽，是指長期股權投資小于投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的（負商譽時產生營業外收入）： 借：長期股權投資 貸：營業外收入 （二）持有長期股權投資期間被投資單位實現凈利潤或發生凈虧損 投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有的或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資收益并調整長期股權投資的賬面價值。 在確認應享有或應分擔被投資單位的凈利潤或凈虧損時，在被投資單位賬面凈利潤的基礎上，應考慮以下因素的影響進行適當調整： ① 被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業不一致的，應按投資企業的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整。 ② 以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整。 ③ 投資企業采用權益法確認投資收益時，應抵消與聯營企業及合營之間發生的未實現內部交易損益。 1、根據投資單位實現的凈利潤計算應享有的份額， 借：長期股權投資-損益調整 貸：投資收益 發生凈虧損時： 借：投資收益 貸：長期股權投資-損益調整 2、被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時， 借：應收股利 貸：長期股權投資-損益調整 3、收到被投資單位宣告發放的現金股利時， 借：銀行存款 貸：應收股利 （三）持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動 被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，按照持股比例確認歸屬于本企業的部分應當調整長期股權投資的賬面價值（長期股權投資-其他權益變動）并計入所有者權益（資本公積-其他資本公積）。 借：長期股權投資-其他權益變動 貸：資本公積-其他資本公積 （四）長期股權投資的處置 借：銀行存款 貸：長期股權投資-成本 -損益調整 -其他權益變動 投資收益 同時： 借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益 （五）股票股利的處理 被投資單位分派的股票股利，投資企業不做賬務處理，但應于除權日注明所增加的股數，以反映股份的變化。 （六）投資單位對被投資單位的持股比例發生變化，但被投資單位仍然是投資單位的聯營企業或合營企業的處理。 1、投資單位對被投資單位的持股比例減少，如處置部分投資，持股比例較少，但被投資單位仍然是投資單位的聯營企業或合營企業的處理。投資單位應當繼續采用權益法核算剩余投資，并按處置投資的比例將以前在其他綜合收益（資本公積）中確認的利得或損失結轉至當期損益。 2、投資單位對被投資單位的持股比例增加，如新增資本，持股比例較少，但被投資單位仍然是投資單位的聯營企業或合營企業的處理。在新增資本日，如果新增資本成本大于投資時按新增持股比例計算的被投資單位可辨認凈資產公允價值，不調整長期股權投資成本；如果新增投資成本小于按投資時新增持股比例計算的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，應按其差額，調整長期股權投資成本和營業外收入。

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