根據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）的規定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

營改增之后無論是小規模還是一般納稅人，都可以將稅盤全額抵扣，而且金稅盤每年都要交維護費。這些具體怎么做會計處理呢?

 

1 會計分錄處理

 

1. 購買時稅控系統時的會計處理

 

金稅盤全額抵扣，按價稅合計直接抵減應納增值稅額，且其進項稅不得再進行抵扣，則納稅人（不用區分一般納稅人還是小規模納稅人）的會計處理為：

 

借：管理費用

 

貸：銀行存款

2.技術維護費的會計處理

 

支付時，仍應按原來的會計處理進行核算。

 

借：管理費用

 

貸：銀行存款（庫存現金）

 

3.月底的會計處理

 

由于是直接抵減的增值稅應納稅額（含簡易征收辦法的應納稅額），故該部分抵減的稅額視同于已經繳納的稅額，則會計分錄為：

 

借：應交稅費——應交增值稅 （小規模納稅人）

 

或者

 

借：應交稅費——應交增值稅 （減免稅款）

 

貸：營業外收入（管理費用）

 

2 金稅盤全額抵扣申報

 

1.一般納稅人

 

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應納稅額減征額”。

 

當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

 

2.小規模納稅人

 

小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

 

對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，還應填報《增值稅納稅人申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

 

此外，企業初次購買金稅盤和稅控盤，還有每年的維護費，如何記賬?希望下面的解答對你有所幫助。

 

增值稅金稅盤及維護費全額抵扣會計分錄

 

1、設備：

 

①購入時：

 

借：固定資產

 

貸：銀行存款（應付賬款）

 

②按規定抵減的增值稅應納稅額

 

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

 

貸：遞延收益

 

③按期計提折舊

 

借：管理費用

 

貸：累計折舊

 

同時：

 

借：遞延收益

 

貸：管理費用

 

2、技術維護費：

 

一般納稅人：

 

企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，

 

借：管理費用等

 

貸：銀行存款等

 

按規定抵減的增值稅應納稅額，

 

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

 

貸：管理費用等

 

小規模納稅人：

 

借：應交稅費——應交增值稅

 

貸：管理費用等

 

特別提醒，金稅盤技術維護費抵扣時要注意以下問題：

 

1：應納稅額減征額不能大于應納稅額，也就是說如果當期銷項減進項少于800元時，如只有500元，那當期只能填寫減征額500元，剩下的300元留到下期有稅交時再抵。

 

2：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，只能在初次購買時允許抵減，以后過保后更換再購買的由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

 

3：按年支付的技術維護費每年都可以抵減。