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?應(yīng)調(diào)整免抵退稅額 應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額 兩者區(qū)別，怎么理解？謝謝
不忘初心
于2016-04-11 16:29 發(fā)布 ??2371次瀏覽
- 送心意
田老師
職稱： 會(huì)計(jì)師
2016-04-11 16:38
什么是免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
先說(shuō)一下“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。
我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為O。但實(shí)務(wù)中并不是真正的O稅率，而是低稅率。比如稅率為17%，可實(shí)務(wù)中并不是按17%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%（比如），那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。
（對(duì)此，有的人可能會(huì)疑問(wèn)：退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，那怎么
按出口銷售額為依據(jù)來(lái)計(jì)算呢？這樣不就等于退銷項(xiàng)稅了嗎？回答這問(wèn)題需要對(duì)“免抵退”政策進(jìn)行剖析，需要較大的篇幅，再此不述）
“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”呢？
我國(guó)對(duì)進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計(jì)算公式為：（以上面舉例的稅率）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格 * （征稅率17% - 退稅率13%）
“進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格”的計(jì)算方法在“購(gòu)進(jìn)法”和“實(shí)耗法”下各不相同。在此已回答完你的提問(wèn)，所以不想
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