陸 追問

2019-12-12 16:25

企業支付給離職人員的離職補償金不可以作為工資、薪金支出在企業所得稅稅前扣除，并且不得作為計算職工福利費等的基數，離職補償應作應納稅所得額調整處理。
  企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。
  根據目前稅法的相關規定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費，而應屬于與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出。
  但由于辭退福利分為職工有選擇權和沒有選擇權兩種情況，因此在企業所得稅前扣除時也有所不同。
  如果職工沒有繼續在職的選擇權，那么辭退福利被視同因與職工解除勞動關系給予的補償。企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業所得稅稅前扣除。
  如果職工有繼續在職的選擇權，那么辭退福利屬于或有事項，通過預計負債計入費用。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此，由企業確認的預計負債而計入費用的金額不允許稅前扣除。

張艷老師 解答

2019-12-12 16:26

您這是哪里的資料啊？

陸 追問

2019-12-12 16:27

有個老師說不能稅前扣除的

陸 追問

2019-12-12 16:31

明白了

張艷老師 解答

2019-12-12 16:31

下面的文字來自中國稅務雜志的內容

職補償金的企業所得稅稅前扣除的正確方法

《企業所得稅法》第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅稅前扣除，計算其應納稅所得額。

目前，《企業所得稅法》及其實施條例和有關稅收法規并沒有對離職補償金的稅前扣除標準作出明確規定。

在填制企業所得稅匯算清繳申報表時，可將企業實際列支的“離職補償金”在“A104000期間費用明細表”的24行“其他”欄次填列。