您好，老師!公司截止2019年12月31日是營利需交企業所得稅，但公司有研發費用加計扣除就不需交企業所得稅。請問年底如何處理是好?

樸老師

職稱：會計師

2019-11-28 08:46

企業所得稅的計稅公式是：應納稅額=應納稅所得額×稅率；

而應納稅所得額=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多，應納稅所得額就越少，應納稅所得額越少，企業當年度的應納稅額就越少，交的稅就越少。

一家企業的研發費用屬于企業的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規的意思是，不光讓你企業的研發費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發費用的75%，這就叫加計扣除。

舉個例子，假設你企業2018年全年的研發費用是1000萬，而在2019年初匯算清繳時，你企業單就研發費用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業所得稅稅率算，你就相當于可以少交187.5萬（750*25%）的稅款。

當然了，如果沒有這次新規，原本你企業就可以加計扣除50%的研發費用，所以由本次新規帶給你企業的實惠是（75%-50%）*1000萬*25%=62.5萬。

享受研發費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發活動；

2、將委托或合作研發項目簽訂的合同在科技部門登記；

3、設立會計科目（研發支出項目及其子項目）；

4、設立該項目研發費用輔助賬；

5、對研發支出進行會計核算；

6、按有關憑證填制“研發費用輔助賬”；

7、填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局；

8、填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》；

9、收集準備留存備查資料；

10、向主管稅務局備案；

11、進行企業所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優惠政策；

12、留存以上整個過程中的有關材料，以備稅局后續查訪管理。

去看看追問

2019-11-28 09:25

您好，老師!研發加計扣除是只能匯算清繳時算嗎？若公司截止2019年12月31日營利50萬，需交2.5萬企業所得稅，這是沒算研發加計扣除的，2019年研發費用是100萬。算研發加計扣除公司2019年虧損了25萬

樸老師解答

2019-11-28 09:31

是的，這個就是就匯算清繳的時候做的

去看看追問

2019-11-28 09:53

老師，那2020年1月報2019年第四季度企業所得稅時不是要先交企業所得稅?因為匯算清繳實際都是3月中旬有的甚至4月初才可申報

樸老師解答

2019-11-28 09:57

高新技術企業要加計扣除研發費的話，一般就只在這個時候調減

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