你好，收款時計入預收賬款，分期確認收入。 收款，借;銀行存款 貸預收賬款 確認收入時，借：預收賬款 貸：其他業務收入等 應交稅費——應交增值稅（銷）

你好！給上游公司交的押金計入其他應收款 租賃費計入主營業務成本 下游房產公司收的是租賃費計入你們的主營業務收入

您好，這個問題比較復雜，建議比照以下內容處理賬務，謝謝。 有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃，營改增前，流轉稅即營業稅都是按租金收入的總額來計算營業稅的，稅率為5%，營業稅是價內稅；營改增后，流轉稅即增值稅都是按租金收入的總額先換算成不含稅金額后再計算增值稅的，稅率為17%，增值稅是價外稅。由此會導致營改增前后的會計處理有變化。下面僅闡述營改增后有形動產融資租賃的會計及稅務處理。 　　企業會計準則規定：符合下列一項或數項標準的，應當認定為融資租賃： 　　1． 在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人。 　　2． 承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權。 　　3． 即使資產的所有權不轉讓，但是，租賃期占租賃資產使用壽命的大部分（掌握在75%以上）。 　　4． 承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎（掌握在90%以上，下同）相當于租賃開始日租賃資產公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。 　　5． 租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。 　　例：2012年12月28日江蘇省某經批準從事有形動產融資租賃公司（已認定為增值稅一般納稅人）應某機械制造公司（一般納稅人）的要求，購進數控機床一臺，預計可使用年限10年，取得增值稅專用發票一份，發票注明價款300萬元，稅額51萬元；非試點地區運輸公司開來的貨物運輸發票一份，金額2萬元；以上款項均通過銀行支付。雙方于2012年12月31日簽訂融資租賃合同，合同主要條款如下：（1）租賃開始日：2013年1月1日（2）租賃期限：2013年1月1日至2015年12月31日，共 3年。（3）租金支付方式：每年末支付租金（含稅）120萬元。（4）承租期滿時，承租方必須以70．2萬元（含稅）買下，估計承租期滿時的公允價值（含稅）117萬元。融資租賃公司當天通過銀行支付試點地區律師事務所為合同鑒證的費用，并收到開給融資租賃公司的增值稅專用發票一份，發票注明金額11400元，稅額684元。機械制造公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生可歸屬于租賃項目的手續費、差旅費10000元，并用現金支付。 　　一、出租方的會計及稅務處理 　　判斷租賃類型：先計算租賃內含利率，租賃內含利率是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等于租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率。計算公式為：1200000/1.17×（P/A，R，3）＋702000/1.17×（P/F，R，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，R，3）=3000000＋18600＋11400，先用14%進行計算，1200000/1.17×（P/A，14%，3）＋702000/1.17×（P/F，14%，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，14%，3）=3056132.569667，再用15%進行計算，1200000/1.17×（P/A，15%，3）＋702000/1.17×（P/F，15%，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，15%，3）=2999285.583324，3000000＋18600＋11400=3030000。 　　租賃內含利率 現值 　　14% 3056132.569667 　　R 3030000 　　15% 2999285.583324 　?。?4%－R）/（14%－15%）=（3056132.569667－3030000）/(3056132.569667－2999285.583324)，通過計算，R≈14.46%，再計算最低租賃收款額現值=1200000/1.17×（P/A，14.46%，3）＋702000/1.17×（P/F，14.46%，3）=2763021.46(元)，同時計算，未實現融資收益=（最低租賃收款額＋未擔保余值）－（最低租賃收款額現值＋未擔保余值現值）=[1200000/1.17×3＋7020000/1.17＋(1170000/1.17－7020000/1.17)] －3030000=1046923.09(元) 　　本例中租賃期3年占租賃資產尚可使用年限10年的30%，沒有滿足融資租賃的第3條標準；最低租賃收款額的現值為2763021.46元大于租賃資產賬面價值的90%，即（3000000+18600）×90%=2716740（元），滿足融資租賃的第4條標準；還有租賃期滿時，承租方買下該數控機床，這樣租賃資產的所有權轉移給了承租人，滿足融資租賃的第1條，因此融資租賃公司應當將該項租賃認定為融資租賃。 　　2012．12．28 購進數控機床 　　借：融資租賃資產 3000000 　　 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）510000 　　 貸：銀行存款 3510000 　　支付運費并取得發票 　　借：融資租賃資產 18600 　　 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1400 　　 貸：銀行存款 20000 　　2012．12．31支付合同鑒證費并取得發票 　　借：長期應收款—應收融資租賃款 11400 　　 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）684 　　 貸：銀行存款 12084 　　2013．1．1租出數控機床 　　借：長期應收款—應收融資租賃款 4290600 (1200000×3＋702000－11400) 　　 未擔保余值 400000 (1170000/1.17－702000/1.17) 　　 貸：融資租賃資產 3018600 (3000000+18600) 　　 未實現融資收益 1046923.09 　　 長期應付款—融資租賃銷項稅額 625076.91(1200000/1.17×3×0.17＋702000/1.17×0.17) 　　2013年1月至2013年12月，每月確認融資收入 　　借：未實現融資收益 31691.50 (380298÷12) 　　 貸：租賃收入 31691.50 　　2013.12.31收到租金并開出增值稅專用發票 　　借：銀行存款 1200000 　　 貸：長期應收款—應收融資租賃款 1200000 　　并開出增值稅專用發票 　　借：長期應付款—融資租賃銷項稅額 174358.97 　　 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）174358.97 　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱所得稅法實施條例）第九條規定的收入與費用配比原則，還有第十九條第二款，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。2013年會計核算的租賃收入也就是應納稅所得額是380298元，而按稅法規定是收到租金1200000/1.17=1025641.03(元)，租賃成本是(3030000－1170000/1.17)/3=676666.67（元），應納稅所得額是1025641.03－676666.67=348974.36(元)，產生應納稅暫時性差異=380298－348974.36=31323.64(元)，確認與其相關的遞延所得稅負債31323.64×25%=7830.91 (元)。 　　借：所得稅費用 95074.50 (380298×25%) 　　 貸：應交稅費—應交企業所得稅 87243.59 (348974.36×25%) 　　遞延所得稅負債 7830.91 　　2014年1月至2014年12月，每月確認融資收入 　　借：未實現融資收益 23915.12(286981.40÷12) 　　 貸：租賃收入 23915.12 　　2014.12.31收到租金 　　借：銀行存款 1200000 　　 貸：長期應收款—應收融資租賃款 1200000 　　并開出增值稅專用發票 　　借：長期應付款—融資租賃銷項稅額 174358.97 　　 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）174358.97 　　2014年會計核算的應納稅所得額為286981.40元，而按稅法規定的應納稅所得額為348974.36元，產生暫時性差異為61992.96元，一部份是2013年的應納稅暫時性差異轉回，一部份是新產生了可抵扣暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異所形成的遞延所得稅資產=61992.96×25%－7830.91=7667.33(元)。 　　借：所得稅費用 71745.35 (286981.40×25%) 　　遞延所得稅負債 7830.91 　　遞延所得稅資產 7667.33 　　 貸：應交稅費—應交企業所得稅 87243.59 (348974.36×25%) 　　2015年1月至2015年12月，每月確認融資收入 　　借：未實現融資收益 31636.97(379643.69÷12) 　　 貸：租賃收入 31636.97 　　2015.12.31收到租金 　　借：銀行存款 1200000 　　 貸：長期應收款—應收融資租賃款 1200000 　　并開出增值稅專用發票 　　借：長期應付款—融資租賃銷項稅額 174358.97 　　 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）174358.97 　　2015.12.31收到承租人購買款并開出增值稅專用發票 　　借：銀行存款 702000 　　 貸：長期應收款—應收融資租賃款 600000 　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）102000 　　同時作如下處理 　　借：營業外支出—處置固定資產凈損失 468000 　　 貸：未擔保余值 400000 　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 68000 　　2015年會計核算的應得稅所得額為379643.69元?而稅法規定的應納稅所得額為1200000/1.17＋702000/1.17－[(3030000－1170000/1.17)/3 ＋702000/1.17]= 348974.36元，產生暫時性差異為30669.33元，是2014年的可抵扣暫時性差異的轉回，與之對應的可抵扣稅額為30699.33×25%=7667.33(元)。 　　借：所得稅費用 94910.92(379643.69×25%) 　　 貸：遞延所得稅資產 7667.33 　　應交稅費—應交企業所得稅 87243.59(348974.36×25%) 　　《財政部、國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）文件規定：對經批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。此例題在第一年和第二年所產生的銷項稅額累計額沒有超過此項融資租賃所取得的進項稅額，即稅負沒有超過3%，而第三年，即2015年是租賃的最后一年，租賃業務結束，此項融資租賃整個實際稅負率為4.92%，超過了3%，多交了70685.22元，在2016年1月進行所屬期2015年12月的增值稅納稅申報并交納稅款后，稅務機關會隨即退回70685.22元，此時作如下會計分錄： 　　借：銀行存款 70685.22 　　 貸：營業外收入—政府補助利得 70685.22 　　在此要說明的是，在實際工作中，是每月計算稅負率，并且是整個企業的稅負率，而不是單個項目計算稅負率，只要超過3%，次月申報并納稅后，稅務機關就退稅。 　　二、承租方的會計及稅務處理 　　租賃類型的判斷，上面出租方已進行了判斷，屬于融資租賃，在此不再作詳細分析和判斷，但在實際工作中，出租人和承租人都要各自進行判斷。在計算最低租賃付款額現值時，知悉出租人的租賃內含利率為14.46%，并采用出租人的租賃內含利率作為折現率。 　　在租賃開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。 　　不含稅最低租賃付款額=1200000/1.17×3＋702000/1.17=3676923.09（元） 　　不含稅最低租賃付款額現值=1200000/1.17×（P/A，14.46%，3）＋702000/1.17×（P/F，14.46%，3）=2763021.46(元) 　　租賃開始日租賃資產的公允價值=3000000＋18600=3018600（元） 　　不含稅最低租賃付款額現值小于租賃開始日租賃資產的公允價值，根據孰低原則，租賃資產的入賬價值為2763021.46元，再計算，未確認融資費用=最低租賃付款額－最低租賃付款額現值=3676923.09－2763021.46=913901.63(元)。 　　2013．1．1租入數控機床 　　借：固定資產—融資租入固定資產 2773021.46 (2763021.46＋10000) 　　長期應付款—融資租賃進項稅額 625076.91(1200000/1.17×0.17×3＋702000/1.17×0.17) 　　未確認融資費用 913901.63 　　 貸：長期應付款—應付融資租賃款 4302000 (1200000×3＋702000) 　　庫存現金 10000 　　2013．1．1進行未確認融資費用分攤 　　2013年1月至2013年12月，每月分攤未確認融資費用 　　借：財務費用 33294.41 (399532.90÷12) 　　 貸：未確認融資費用 33294.41 　　2013．1．31計算固定資產折舊，由于租賃合同規定租賃期滿承租人必須購買數控機床，即承租人取得所有權，承租人計提折舊應以租賃資產的壽命作為折舊年限，按年限平均法計提，應計提折舊總額為租賃開始日固定資產的入賬價值扣除擔保余值后的余額，此例題沒有擔保余值，即2773021.46元。企業會計準則規定，固定資產當月使用下月計提折舊，當月停用下月不計提折舊，實際折舊期限為120個月，即從2013年2月至2023年1月，每月計提折舊額為23108.51元，這120個月的每月會計分錄如下(后面年月的會計分錄相同，并省略)： 　　借：制造費用—折舊費 23108.51 　　 貸：累計折舊 23108.51 　　2013．12．31支付租金 　　借：長期應付款—應付融資租賃款 1200000 　　 貸：銀行存款 1200000 　　并于當天收到增值稅專用發票 　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 貸：長期應付款—融資租賃進項稅額 174358.97 　　所得稅法實施條例第四十七條規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。第五十八條規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。第五十九條規定，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，計算折舊的最低年限為10年。數控機床的計稅基礎=1200000/1.17×3＋702000/1.17＋10000=3686923.09(元)，按稅法規定數控機床每月計提的折舊=3686923.09/ 　　120=30724.36(元)，則2013年的折舊額=30724.36×11=337967.96（元），而2013年會計核算列入成本費用的金額=399532.90＋23108.51×11=653726.51（元），產生可抵扣暫時性差異=653726.51－337967.96=315758.55(元)，2013．12．31作如下會計分錄： 　　借：遞延所得稅資產 78939.64 （315758.55×25%） 　　 貸：應交稅費—應交企業所得稅 78939.64 　　2014年1月至2014年12月，每月分攤未確認融資費用 　　借：財務費用 25749.81（308997.67÷12） 　　 貸：未確認融資費用 25749.81 　　2014．12．31支付租金 　　借：長期應付款—應付融資租賃款 1200000 　　 貸：銀行存款 1200000 　　并于當天收到增值稅專用發票 　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 貸：長期應付款—融資租賃進項稅額 174358.97 　　2014年會計核算列入成本費用的金額=308997.67＋23108.51×12=586299.79(元)，稅法規定的折舊額=30724.36×12=368692.32(元)，產生可抵扣暫時性差異=586299.79－368692.32=217607.47(元) 　　2014．12．31 　　借：遞延所得稅資產 54401.87（217607.47×25%） 　　 貸：應交稅費—應交企業所得稅 54401.87 　　2015年1月至2015年12月，每月分攤未確認融資費用 　　借：財務費用17114.26（205371.06÷12） 　　 貸：未確認融資費用 17114.26 　　2015．12．31支付租金 　　借：長期應付款—應付融資租賃款 1200000 　　 貸：銀行存款 1200000 　　并于當天收到增值稅專用發票 　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 貸：長期應付款—融資租賃進項稅額 174358.97 　　2015．12．31支付購買款 　　借：長期應付款—應付融資租賃款 702000 　　 貸：銀行存款 702000 　　并于當天收到增值稅專用發票 　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）102000（702000/1.17×0.17） 　　 貸：長期應付款—融資租賃進項稅額 102000 　　同時 　　借：固定資產—數控機床 2773021.46 　　 貸：固定資產—融資租入固定資產 2773021.46 　　2015年會計核算列入成本費用的金額=205371.06＋23108.51×12=482673.18（元），稅法規定的折舊額為368692.32元，產生可抵扣暫時性差異=482673.18－368692.32=113980.86（元）。 　　2015．12．31 　　借：遞延所得稅資產28495.22（113980.86×25%） 　　 貸：應交稅費—應交企業所得稅 28495.22 　　2016年至2022年，會計核算列入成本費用的金額=23108.51×12=277302.12（元），稅法規定的折舊額為368692.32元，可抵扣暫時性差異轉回=368692.32－277302.12=91390.20（元），作如下會計分錄： 　　借：應交稅費—應交企業所得稅22847.55（91390.20×25%） 　　 貸：遞延所得稅資產 22847.55 　　2023年1月，會計核算列入成本費用的金額為23108.51元，稅法規定的折舊額為30724.36元，可抵扣暫時性差異轉回為7615.85元，作如下會計分錄： 　　借：應交稅費—應交企業所得稅1903.88（7615.85×25%，即78939.64＋54401.87＋28495.22－22847.55×7） 　　 貸：遞延所得稅資產 1903.88 您好，收到a首付款時，借：銀行存款，80000，貸：預收賬款，80000。貴公司給b公司首付款時，借：預付賬款，83000，貸：銀行存款，83000。收到b公司跨靠的金融公司給的現金310000，借：現金，310000，貸：預收賬款，310000。

你好 發生的時候，借：長期待攤費用，貸：銀行存款等科目 按月攤銷的時候，借：管理費用等科目，貸：長期待攤費用

。借預付賬款貸銀行存款 按月攤銷 借成本費用貸預付賬款。