- 送心意
maize老師
職稱: 初級會計師,中級會計師
2019-11-12 15:59
寧波稅局這個你可以去參考,一、對于購銷關(guān)系真實,票貨相符一致,其發(fā)票也是銷貨方自己合法取得、真實開具的情況。
在此種情況下,因銷貨方未申報繳納稅款,所以不需要稅務(wù)稽查立案。企業(yè)僅需在稅務(wù)機關(guān)核實情況后,作進項稅額轉(zhuǎn)出(類似按取得增值稅普通發(fā)票處理)即可,其轉(zhuǎn)出的進項稅額可以轉(zhuǎn)入成本。這一部分合法取得的專用發(fā)票因進項稅額轉(zhuǎn)出,造成利潤減少。
可參照會計分錄如下:
會計分錄
(一)涉及當年度增值稅的會計處理:
借:原材料(庫存商品等)
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
注:假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項,貸方“進項稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應轉(zhuǎn)入“應交稅費--未交增值稅”。分錄如下:
借:應交稅費--應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應交稅費--未交增值稅
補交該進項稅額時:
借:應交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
(二)涉及以前年度增值稅會計處理:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅費--未交增值稅
借:應交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(三)同時按補交的增值稅額計算繳納城建稅和教育費附加。
1.提取時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅費--城建稅
其他應交款--教育費附加
2.結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3.補交稅金:
借:應交稅費--城建稅
其他應交款--教育費附加
貸:銀行存款
二、對于通過支付手續(xù)費等形式,購買虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣(移交稽查立案查處)的情況。
此類發(fā)票意味著沒有真實交易,購買虛開的增值稅專用發(fā)票,即其相應的“原材料”屬于虛構(gòu)。此時需會計調(diào)整,相應沖減原會計分錄。由于其惡意虛開取得專用發(fā)票,故對其補繳增值稅,不存在增加成本的問題,調(diào)賬后實際增加了利潤。
可參照會計分錄如下:
會計分錄
(一)如果是本年度:紅字沖銷原會計憑證分錄
借:原材料等科目 【紅字】
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【紅字】
貸:現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款【紅字】
因紅字沖回進項,自然會產(chǎn)生應交增值稅貸方余額,可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅,貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目,實際是單純進行了補稅角度的處理,尚未涉及處罰。
借:應交稅費--應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應交稅費--應交增值稅—增值稅檢查調(diào)整
(二)如果是涉及以前年度調(diào)整:對于以前年度,補稅的處理不影響利潤,可直接借記紅字進項,貸記增值稅檢查調(diào)整;同時對利潤的影響在于對上年虛增存貨導致的利潤進行調(diào)整,可直接調(diào)整以前年度損益,調(diào)增權(quán)益。
1.調(diào)整進項及補增值稅
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【紅字】
貸:應交稅費--應交增值稅--增值稅檢查調(diào)整
2.調(diào)整以前年度存貨虛增及所得稅
借:現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款
貸:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本
借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用
貸:應交稅費--應交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本
貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用
利潤分配--未分配利潤
(三)支付滯納金、罰款
補繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金也應計入補繳當期“營業(yè)外支出”科目。
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款





老師,財務(wù)報表哪些指標高(低)會引起稅務(wù)系統(tǒng)預警? 問
您好,比如應收或應付賬款異常預警指標 當年新增應收賬款大于銷售收入的80% 可能存在虛開發(fā)票,虛列成本等異常 答
老師您好 給對方發(fā)貨 貨物簽收單上對方需要簽字 問
需要對方的庫房章或者業(yè)務(wù)章 答
老師請問一下小規(guī)模企業(yè)開專票可以6%嗎?開會議會 問
?小規(guī)模企業(yè)可以開專票6%的,只能最高開3% 答
老師你好,供應商發(fā)出的出庫單上有額外的運費,但是 問
您好,這個計入到庫存商品的成本里面 答
內(nèi)賬算成本一般是用含稅還是不含稅 問
你好,內(nèi)賬算成本一般是用含稅的 答