上年度原材料失控發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)憑證?
飽滿的心情
于2019-11-12 15:57 發(fā)布 ??1311次瀏覽
- 送心意
maize老師
職稱: 初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-11-12 15:59
寧波稅局這個(gè)你可以去參考,一、對(duì)于購銷關(guān)系真實(shí),票貨相符一致,其發(fā)票也是銷貨方自己合法取得、真實(shí)開具的情況。
在此種情況下,因銷貨方未申報(bào)繳納稅款,所以不需要稅務(wù)稽查立案。企業(yè)僅需在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(類似按取得增值稅普通發(fā)票處理)即可,其轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)入成本。這一部分合法取得的專用發(fā)票因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,造成利潤減少。
可參照會(huì)計(jì)分錄如下:
會(huì)計(jì)分錄
(一)涉及當(dāng)年度增值稅的會(huì)計(jì)處理:
借:原材料(庫存商品等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
注:假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng),貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:銀行存款
(二)涉及以前年度增值稅會(huì)計(jì)處理:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(三)同時(shí)按補(bǔ)交的增值稅額計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
1.提取時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅
其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
2.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3.補(bǔ)交稅金:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅
其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
二、對(duì)于通過支付手續(xù)費(fèi)等形式,購買虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣(移交稽查立案查處)的情況。
此類發(fā)票意味著沒有真實(shí)交易,購買虛開的增值稅專用發(fā)票,即其相應(yīng)的“原材料”屬于虛構(gòu)。此時(shí)需會(huì)計(jì)調(diào)整,相應(yīng)沖減原會(huì)計(jì)分錄。由于其惡意虛開取得專用發(fā)票,故對(duì)其補(bǔ)繳增值稅,不存在增加成本的問題,調(diào)賬后實(shí)際增加了利潤。
可參照會(huì)計(jì)分錄如下:
會(huì)計(jì)分錄
(一)如果是本年度:紅字沖銷原會(huì)計(jì)憑證分錄
借:原材料等科目 【紅字】
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【紅字】
貸:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款【紅字】
因紅字沖回進(jìn)項(xiàng),自然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額,可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅,貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目,實(shí)際是單純進(jìn)行了補(bǔ)稅角度的處理,尚未涉及處罰。
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—增值稅檢查調(diào)整
(二)如果是涉及以前年度調(diào)整:對(duì)于以前年度,補(bǔ)稅的處理不影響利潤,可直接借記紅字進(jìn)項(xiàng),貸記增值稅檢查調(diào)整;同時(shí)對(duì)利潤的影響在于對(duì)上年虛增存貨導(dǎo)致的利潤進(jìn)行調(diào)整,可直接調(diào)整以前年度損益,調(diào)增權(quán)益。
1.調(diào)整進(jìn)項(xiàng)及補(bǔ)增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【紅字】
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--增值稅檢查調(diào)整
2.調(diào)整以前年度存貨虛增及所得稅
借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
貸:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本
借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本
貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用
利潤分配--未分配利潤
(三)支付滯納金、罰款
補(bǔ)繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金也應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目。
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款





老師 ,請(qǐng)問下,所得稅匯繳 填寫公司承擔(dān)社保部分,202 問
你好,是的,因?yàn)榘礄?quán)責(zé)發(fā)生制是屬于24年的。 答
老師 我想問下 同一個(gè)法人的兩家公司匯算清繳的 問
若股東不同,且沒有關(guān)聯(lián)交易,不用填寫 答
老師,你好。修繕費(fèi)是屬于修理費(fèi)嗎? 問
是的,修繕費(fèi)是屬于修理費(fèi) 答
給員工支付的醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票是個(gè)人抬頭能否稅前扣除 問
那個(gè)是因公就可以報(bào)銷 答
280塊是收公戶還是直接私 戶收,公戶收了還要開發(fā) 問
都是一樣的,要交稅的 答