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送心意

半緣君老師

職稱財稅達(dá)人

2019-10-27 09:37

固定資產(chǎn)售后回購會計分錄

問:假設(shè)A企業(yè)和B企業(yè)簽署了一項(xiàng)售后回購的協(xié)議,A企業(yè)將本企業(yè)產(chǎn)品以100元的售價銷售給B企業(yè),該產(chǎn)品成本為80元。根據(jù)協(xié)議,約定2個月后A企業(yè)以110元的價格從B企業(yè)贖回。A企業(yè)增值稅率17%,A企業(yè)如何編制會計分錄?

答:A企業(yè)會計處理如下:

(1)A企業(yè)向B企業(yè)銷售時

借:銀行存款   117

貸:庫存商品   80

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

待轉(zhuǎn)庫存商品差價20

(2)第1個月和第2個月分別計提利息

借:財務(wù)費(fèi)用5

貸:待轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價5

(3)企業(yè)向B企業(yè)回購時

借:庫存商品110

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7

貸:銀行存款128.7

(4)結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”余額(20+5+5=30)

借:待轉(zhuǎn)庫存商品差價30

貸:庫存商品30

?

由此可見,為避免公司操縱利潤,現(xiàn)行制度對售后回購行為是不確認(rèn)收入的,其銷售差價暫計入“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”,作為回購商品時的成本調(diào)整項(xiàng)目。如果回購價高于銷售價,應(yīng)視同銷售方的一種融資行為,也應(yīng)按期計提利息計入“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”,作為回購商品時的成本調(diào)整項(xiàng)目。此例中,回購后商品的成本為80元,正好是銷售前的商品成本。

例題中把17%的稅率調(diào)整成13%。

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固定資產(chǎn)售后回購會計分錄 問:假設(shè)A企業(yè)和B企業(yè)簽署了一項(xiàng)售后回購的協(xié)議,A企業(yè)將本企業(yè)產(chǎn)品以100元的售價銷售給B企業(yè),該產(chǎn)品成本為80元。根據(jù)協(xié)議,約定2個月后A企業(yè)以110元的價格從B企業(yè)贖回。A企業(yè)增值稅率17%,A企業(yè)如何編制會計分錄? 答:A企業(yè)會計處理如下: (1)A企業(yè)向B企業(yè)銷售時 借:銀行存款   117 貸:庫存商品   80 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 待轉(zhuǎn)庫存商品差價20 (2)第1個月和第2個月分別計提利息 借:財務(wù)費(fèi)用5 貸:待轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價5 (3)企業(yè)向B企業(yè)回購時 借:庫存商品110 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7 貸:銀行存款128.7 (4)結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”余額(20+5+5=30) 借:待轉(zhuǎn)庫存商品差價30 貸:庫存商品30 ? 由此可見,為避免公司操縱利潤,現(xiàn)行制度對售后回購行為是不確認(rèn)收入的,其銷售差價暫計入“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”,作為回購商品時的成本調(diào)整項(xiàng)目。如果回購價高于銷售價,應(yīng)視同銷售方的一種融資行為,也應(yīng)按期計提利息計入“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”,作為回購商品時的成本調(diào)整項(xiàng)目。此例中,回購后商品的成本為80元,正好是銷售前的商品成本。 例題中把17%的稅率調(diào)整成13%。
2019-10-27 09:37:26
購買方,借:固定資產(chǎn),應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅,貸:營業(yè)外收入 供應(yīng)商,借:銷售費(fèi)用,貸:庫存商品,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅,
2021-08-27 09:38:25
1、您購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否抵扣 2、您抵給供應(yīng)商,是否向供應(yīng)商開具發(fā)票
2019-02-22 08:52:59
收回來錢了嗎 沒收回先不做賬 收回來了做預(yù)付相反的分錄
2019-07-14 10:36:16
你好,一、承租人對融資租賃的處理: 租賃期開始日: 借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低)未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額) 折現(xiàn)率的確定(計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時,其折現(xiàn)率可按下列順序確定)。1、出租人的租賃內(nèi)含利率; 2、租賃合同規(guī)定的利率; 3、同期銀行貸款利率。 2、初始直接費(fèi)用的處理——手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等,計入租入資產(chǎn)價值: 借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(初始直接費(fèi)用) 貸:銀行存款等 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟奶幚怼磳?shí)際利率法分?jǐn)偂? 未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實(shí)際利率 分?jǐn)偮实拇_定: 以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的,應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省? 以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn),且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的,應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省? 以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn),且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的,應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省? 以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值,應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮省T摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。 會計處理: 借:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸:銀行存款 借:財務(wù)費(fèi)用 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用租賃資產(chǎn)折舊的計提。 應(yīng)提折舊總額的確定: 存在擔(dān)保余值的:應(yīng)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價值-擔(dān)保余值 不存在擔(dān)保余值的:應(yīng)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價值 折舊期間: 1、如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán),即可認(rèn)為承租人擁有該項(xiàng)資產(chǎn)的全部使用壽命,因此應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間; 2、如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán),則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。 履約成本的會計處理——履約成本發(fā)生時通常直接計入當(dāng)期損益。 借:管理費(fèi)用等 貸:銀行存款 或有租金的會計處理——在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益。 或有租金以銷售百分比、使用量等為依據(jù)計算的。 借:銷售費(fèi)用 貸:銀行存款 或有租金以物價指數(shù)為依據(jù)計算的: 借:財務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 租賃期滿時的會計處理: 返還租賃資產(chǎn) 1、存在承租人擔(dān)保余值: 借:累計折舊 借:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2、不存在承租人擔(dān)保余值: 借:累計折舊 貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn): 如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán):視同該項(xiàng)租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租支付的違約金。 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款 留購租賃資產(chǎn) 支付購買價款時: 借:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸:銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán): 借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 二、出租人對融資租賃的處理:租賃期開始日 應(yīng)收融資租賃款的入賬價值=最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用 未實(shí)現(xiàn)融資收益的計算 未實(shí)現(xiàn)融資收益=(最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用+未擔(dān)保余值)-(最低租賃收款額的現(xiàn)值+初始直接費(fèi)用的現(xiàn)值+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值) 會計處理: 借:長期應(yīng)收款(最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用) 未擔(dān)保余值 營業(yè)外支出(融資租賃資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額) 貸:融資租賃資產(chǎn)(原賬面價值) 銀行存款(初始直接費(fèi)用) 營業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額) 未實(shí)現(xiàn)融資收益 未實(shí)現(xiàn)融資收益分配的會計處理: 分配方法——按實(shí)際利率法分配。 未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額)×租賃內(nèi)含利率 會計處理: 按收到的租金: 借:銀行存款 貸:長期應(yīng)收款 按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入金額: 借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸:租賃收入 應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計提: 出租人只需對應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分(在金額上等于本金的部分)合理計提壞賬準(zhǔn)備,而不是對應(yīng)收融資租賃款全額計提壞賬準(zhǔn)備。 對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理與應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理相同。 未擔(dān)保余值發(fā)生變動的會計處理: 期末 未擔(dān)保余值的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額 借:資產(chǎn)減值損失 貸:未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備 將減值金額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的減少額的差額 借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸:資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的: 按未擔(dān)保余值恢復(fù)的金額 借:未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 原減值額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的增加額的差額: 借:資產(chǎn)減值損失 貸:未實(shí)現(xiàn)融資收益 或有租金的會計處理: 出租人對或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期收入 借:應(yīng)收賬款 貸:租賃收入 租賃期滿時的會計處理: 收回租賃資產(chǎn): 存在擔(dān)保余值(長期應(yīng)收款有余額),不存在未擔(dān)保余值(未擔(dān)保余值無余額) 借:融資租賃資產(chǎn) 貸:長期應(yīng)收款 應(yīng)向承租人收取的價值損失補(bǔ)償金: 借:其他應(yīng)收款 貸:營業(yè)外收入 存在擔(dān)保余值,也存在未擔(dān)保余值: 借:融資租賃資產(chǎn) 貸:長期應(yīng)收款 未擔(dān)保余值 應(yīng)向承租人收取的價值損失補(bǔ)償金: 借:其他應(yīng)收款 貸:營業(yè)外收入 不存在擔(dān)保余值,但存在未擔(dān)保余值: 借:融資租賃資產(chǎn) 貸:未擔(dān)保余值 不存在擔(dān)保余值,也不存在未擔(dān)保余值——不做會計處理,只需做備查登記。 優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn): 如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)——則視同該項(xiàng)租賃一直存在而做出相應(yīng)的會計處理 如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租——承租人返還資產(chǎn)的會計處理同上述收回租賃資產(chǎn)的會計處理。 留購租賃資產(chǎn): 收到購買價款時: 借:銀行存款 貸:長期應(yīng)收款 如存在未擔(dān)保余值 借:營業(yè)外支出 貸:未擔(dān)保余值
2019-08-25 09:30:09
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