供貨商賣機(jī)器設(shè)備售后回購,不可撤銷合同,分錄怎么做? 購買方收到機(jī)器設(shè)備,能不能入固定資產(chǎn),分錄怎么做?
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于2019-10-26 23:06 發(fā)布 ??1779次瀏覽
- 送心意
半緣君老師
職稱: 財稅達(dá)人
2019-10-27 09:37
固定資產(chǎn)售后回購會計分錄
問:假設(shè)A企業(yè)和B企業(yè)簽署了一項(xiàng)售后回購的協(xié)議,A企業(yè)將本企業(yè)產(chǎn)品以100元的售價銷售給B企業(yè),該產(chǎn)品成本為80元。根據(jù)協(xié)議,約定2個月后A企業(yè)以110元的價格從B企業(yè)贖回。A企業(yè)增值稅率17%,A企業(yè)如何編制會計分錄?
答:A企業(yè)會計處理如下:
(1)A企業(yè)向B企業(yè)銷售時
借:銀行存款 117
貸:庫存商品 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
待轉(zhuǎn)庫存商品差價20
(2)第1個月和第2個月分別計提利息
借:財務(wù)費(fèi)用5
貸:待轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價5
(3)企業(yè)向B企業(yè)回購時
借:庫存商品110
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7
貸:銀行存款128.7
(4)結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”余額(20+5+5=30)
借:待轉(zhuǎn)庫存商品差價30
貸:庫存商品30
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由此可見,為避免公司操縱利潤,現(xiàn)行制度對售后回購行為是不確認(rèn)收入的,其銷售差價暫計入“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”,作為回購商品時的成本調(diào)整項(xiàng)目。如果回購價高于銷售價,應(yīng)視同銷售方的一種融資行為,也應(yīng)按期計提利息計入“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”,作為回購商品時的成本調(diào)整項(xiàng)目。此例中,回購后商品的成本為80元,正好是銷售前的商品成本。
例題中把17%的稅率調(diào)整成13%。




