請問老師，總分機構關于企業所得稅繳納這一塊是怎么規定的，我在總公司，我們在異地成立了一家分公司，季報企業所得稅怎么辦理這個分攤比例

軼塵老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2019-10-17 16:13

由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。
（一）分支機構分攤預繳稅款。總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。
本辦法所稱的分支機構營業收入，是指分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入。其中，生產經營企業分支機構營業收入是指生產經營企業分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等取得的全部收入；金融企業分支機構營業收入是指金融企業分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入；保險企業分支機構營業收入是指保險企業分支機構取得的保費等全部收入。
本辦法所稱的分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。
本辦法所稱的分支機構資產總額，是指分支機構在12月31日擁有或者控制的資產合計額。
各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：
各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例
其中：
所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納所得稅額×50%
該分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30
以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。
（二）總機構就地預繳稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。
（三）總機構預繳中央國庫稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

云淡風輕追問

2019-10-17 16:15

老師這個實在太長了，有點看不懂，就是誰來決定給總公司匯總回來繳納多少，分公司繳納多少，去分公司當地稅務局辦理嗎？

軼塵老師解答

2019-10-17 16:16

先去總公司稅務局做分配按照分配比例去分公司稅務局備案

云淡風輕追問

2019-10-17 16:36

老師我能不能選擇都在總公司這邊繳納，因為我們是小微企業有稅收優惠，分公司不能享受小微企業優惠

軼塵老師解答

2019-10-17 16:55

總公司是小微企業的分公司也可以按照小微企業政策

云淡風輕追問

2019-10-17 21:22

今天去問了稅務局，說是小微企業不能享受優惠。老師假如我10月份去改匯總納稅，是不是需要先把第三季度的申報表作廢了，改完了再報

軼塵老師解答

2019-10-18 14:44

是的需要重新申報

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