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樸老師
職稱： 會計師
2019-10-15 09:22
一、基礎科目設置
(一)設置一級科目：畜牧業生產成本。設置二級科目飼料 。
為核算飼料加工過程中耗用黃豆、玉米、小麥等及發生的人工費等，設置“生產成本”賬戶。為核算飼料加工過程中發生的倉房、機器設備的折舊費、勞保費、修理費、水電等間接費，應設置“制造費用”賬戶。
（1）領用飼料加工原材料時
借：畜牧業生產成本——飼料
貸：原材料——黃豆等
（2）發生修理費、折舊費時
借：制造費用——XX車間
貸：原材料——機物料消耗
累計折舊
（3）期末結轉制造費用
借：生產成本——飼料
貸：制造費用——榨油車間
（4）完工入庫時
借：原材料——XX
貸：生產成本——飼料
（二）牛群核算
(1)“生產性生物資產”科目：核算養牛企業持有的生產性生物資產的原價。即“基本牛群”，包括產母牛和種公牛，以及待產的成齡牛的原價。
未成熟生產性生物資產——待產的成齡母牛群 。
成熟生產性生物資產――產母牛和種公牛群” 。
(2)“消耗性生物資產”科目：核算養牛企業持有的消耗性生物資產的實際成本。即“犢牛群”、“幼牛群”的實際成本。
消耗性生物資產——犢牛群
消耗性生物資產——幼年群
(3) “養牛業生產成本”科目：核算養牛企業進行養牛生產發生的各項生產成本，包括：
?為生產“牛奶”的產母牛和種公牛、待產的成齡母牛的飼養費用，由“牛奶”承擔的各項生產成本;
?為生產肉用“犢牛”的產母牛和種公牛、待產的成齡母牛的飼養費用，肉用“犢?！?nbsp;承擔的各項生產成本;
?“幼牛群”的飼養費用，“幼牛群”承擔的各項生產成本。
(4)其他相關科目
?產母牛和種公牛、待產的成齡母牛需要折舊攤銷的，可以單獨設置“生產性生物資產累計折舊”科目，比照“固定資產累計折舊”
科目進行處理。
?生產性生物資產發生減值的，可以單獨設置“生產性生物資產減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。
?消耗性生物資產發生減值的，可以單獨設置“消耗性生物資產跌價準備”科目，比照“存貨跌價準備”科目進行處理。
?制造費用(共同費用)和輔助生產成本的核算，這些要按企業生產管理情況確定，比照“制造費用”和“輔助生產成本”科目進行處理。
二、按生產管理流程發生的業務講解賬務處理方法
養牛業的群別：
(1)“基本牛群”，包括產母牛和種公牛;
(2)“犢牛群”，指出生后到6個月斷乳的牛群，又稱“6月以內犢?！?
(3)“幼牛群”，指6個月以上斷乳的牛群，又稱“6月以上幼牛”，包括育肥牛等。
(一)奶牛的飼養準備階段的核算
包括發生購買飼料、防疫藥品、產母牛和種公牛、待產的成齡母牛等業務的核算。
1：銀行和現金支付購入飼料款，包括飼料的購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于飼料采購成本的費用。會計分錄如下：
借：原材料-××飼料
貸：銀行存款 / 貸：庫存現金
2：現金支付藥品款，包括藥品購買價款和其他可歸屬于藥品采購成本的費用。會計分錄如下：
借：原材料-××藥品
貸：庫存現金
3：銀行和部分現金支付購入幼?？睿磻嬋胂男陨镔Y產成本的金額，包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買幼牛該項資產的其他支出。會計分錄如下：
借：消耗性生物資產——幼牛群
貸：銀行存款 / 貸：庫存現金
4：銀行和部分現金支付購入產母牛和種公牛、待產的成齡母牛款，按應計入生產性生物資產成本的金額，包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買產母牛和種公牛、待產的成齡母牛該項資產的其他支出。會計分錄如下：
借：生產性生物資產——基本牛群
貸：銀行存款 / 貸：庫存現金 (二)幼牛飼養的核算
包括直接使用的人工、直接消耗的飼料和直接消耗的藥品等業務的核算。屬于養牛共用的水、電、汽(由于只有一個表計量)和有關共同用人工以及其他共同開支，應在“養牛業生產成本——共同費用”科目核算，借記“養牛業生產成本——共同費用”科目，貸記“銀行存款”等科目，而后分攤。屬于公司管理方面的人工和有關費用，應在“管理費用”科目核算，借記“管理費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
5：養幼牛直接使用的人工，按工資表分配數額計算。會計分錄如下：
借：養牛業生產成本——幼牛群 貸：應付職工薪酬
6：養幼牛直接消耗的飼料，按報表飼料投入數額或者按盤點飼料投入數額計算。會計分錄如下：
借：養牛業生產成本——幼牛群
貸：原材料-××飼料
7：養幼牛直接消耗的藥品，按報表藥品投入數額或者按盤點藥品投入數額計算。會計分錄如下：
借：養牛業生產成本——幼牛群
貸：原材料-××藥品
(三)牛的轉群的核算
指牛群達到預定生產經營目的，進入又一正常生產期，包括“犢牛群”成本的結轉、“犢牛群”轉為“幼牛群”、“幼牛群”轉為“基本牛群”、淘汰的“基本牛群”轉為育肥牛(幼牛群)的核算。
8：“幼牛群”轉為基本牛群，先結轉“幼牛群”的全部成本，包括“幼牛群”轉前發生的通過“養牛業生產成本——幼牛群”科目核算的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。會計分錄如下：
借：消耗性生物資產——幼牛群
貸：養牛業生產成本——幼牛群
9：“幼牛群”轉為基本牛群，按“幼牛群”的賬面價值結轉，包括原全部購買價值和結轉的飼養過程的全部成本。會計分錄如下：
借：生產性生物資產——基本牛群
貸：消耗性生物資產——幼牛群
10：淘汰的產母牛(基本牛群)轉為育肥牛，按淘汰的基本牛群的賬面價值結轉。會計分錄如下：
借：消耗性生物資產——幼牛群(包括育肥牛)
貸：生產性生物資產——基本牛群
11：“犢牛群”轉為“幼牛群”，先結轉“犢牛群”的全部成本，包括“犢牛群”轉前發生的通過“養牛業生產成本——基本牛群”科目核算的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。會計分錄如下：
借：消耗性生物資產——犢牛群
貸：養牛業生產成本——基本牛群
12：“犢牛群”轉為“幼牛群”，按“犢牛群”的賬面價值結轉。會計分錄如下：
借：消耗性生物資產——幼牛群
貸：消耗性生物資產——犢牛群 (四)產母牛(基本牛群)飼養費用的核算
包括產母牛和種公牛、待產的成齡母牛的全部飼養費用全部由牛奶和犢牛(聯產品)承擔，不再構成產母牛(基本牛群)的自身價值。牛奶產品成本，應通過“養牛業生產成本——牛奶”科目核算。
13：產母牛的飼養費用，按實際消耗數額結轉。會計分錄如下：
借：養牛業生產成本——牛奶
貸：應付職工薪酬
貸：原材料-××飼料
貸：原材料-××藥品
貸：養牛業生產成本——共同費用
14：牛奶成品入庫，結轉牛奶成本。會計分錄如下：
借：庫存商品(產品)——牛奶
貸：養牛業生產成本——牛奶
(五)牛(生物資產)和牛奶(產品)出售的核算
包括犢牛、幼牛出售，牛奶出售的核算和淘汰產母牛(基本牛群)出售的核算。幼牛出售前在賬上作為消耗性生物資產，淘汰產母牛(基本牛群)出售前在賬上作為生產性生物資產，這兩種因出售交易而可視同產成品出售對待。
15：幼牛和育肥牛出售的核算，按銀行實際收到的金額結算。分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業務收入——幼牛(育肥牛)
16：同時，按幼牛(育肥牛)賬面價值結轉成本。會計分錄如下：
借：主營業務成本——幼牛(育肥牛)
貸：消耗性生物資產——幼牛(育肥牛)
17：牛奶出售的核算，按銀行和部分現金實際收到的金額結算。會計分錄如下：
借：銀行存款 / 借：庫存現金
貸：主營業務收入——牛奶
18：同時，按牛奶賬面價值結轉成本。會計分錄如下：
借：主營業務成本——牛奶
貸：庫存商品(農產品)——牛奶
19：淘汰產母牛(基本牛群)正常出售的核算，按銀行實際收到的金額結算。會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業務收入——產母牛(基本牛群)
20：同時，按產母牛(基本牛群)賬面價值結轉成本。會計分錄如下：
借：主營業務成本——產母牛(基本牛群) 貸：生產性生物資產——基本牛群
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
加載中...
李艷芬 追問
2019-10-15 09:41
樸老師 解答
2019-10-15 09:46
李艷芬 追問
2019-10-15 09:47
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2019-10-15 09:47
樸老師 解答
2019-10-15 09:59