老師47和48題不都是一樣嗎既用于一般計稅又用于簡易計稅的不是可以全部抵扣嗎？

王瑞老師

職稱：中級會計師,注冊會計師

2019-10-13 22:24

你好，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

如果企業既有一般計稅項目，又有簡易計稅項目，比如購進辦公用品無法劃分不能抵扣的進項稅，那么根據（財稅［2016］36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額。

《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規定：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

綜上所述，如果是既用于簡易計稅，也用于一般計稅項目，那么購進該固定資產、無形資產、不動產或租入的固定資產、不動產的進項稅是可以抵扣的，不存在不能抵扣和按比例劃分的問題。