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樸老師
職稱： 會計師
2019-09-24 10:37
公司在經營嵌入式軟件產品業務時，不必在合同中分別約定軟件和硬件的價格，也不需在開票時分開軟件和硬件金額。但是計算退稅額時，軟件與硬件銷售收入應當分別計算；成本也應當分開核算。
嵌入式軟件增值稅退稅計算公式：
嵌入式軟件產品即征即退稅額
＝當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額－當期嵌入式軟件產品銷售額×3%
＝（嵌入式軟件產品銷項稅額－嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額）－嵌入式軟件產品銷售額×3%
＝（嵌入式軟件產品銷售額×13%－嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額）－嵌入式軟件產品銷售額×3%
＝[（整機銷售－計算機硬件、機器設備銷售額）×13%－嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額]－嵌入式軟件產品銷售額×3%
軟件部分銷售額的計算方式：
當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+9%）。
相關問題討論
公司在經營嵌入式軟件產品業務時，不必在合同中分別約定軟件和硬件的價格，也不需在開票時分開軟件和硬件金額。但是計算退稅額時，軟件與硬件銷售收入應當分別計算；成本也應當分開核算。
嵌入式軟件增值稅退稅計算公式：
嵌入式軟件產品即征即退稅額
＝當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額－當期嵌入式軟件產品銷售額×3%
＝（嵌入式軟件產品銷項稅額－嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額）－嵌入式軟件產品銷售額×3%
＝（嵌入式軟件產品銷售額×13%－嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額）－嵌入式軟件產品銷售額×3%
＝[（整機銷售－計算機硬件、機器設備銷售額）×13%－嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額]－嵌入式軟件產品銷售額×3%
軟件部分銷售額的計算方式：
當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+9%）。
2019-09-24 10:37:02
你好，同學。
你這是可以按收入占比進行分配處理。
2020-03-10 11:21:48
是的，
需要的。
2020-05-21 17:35:36
按公允價值比例確認就可以了
2019-07-22 22:48:19
財政部 國家稅務總局聯合發出《關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》財稅[2008]92號，對嵌入式軟件銷售增值稅退稅政策再次予以明確。通知規定，“增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規定，不予退稅。”
嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1%2B成本利潤率）]
成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本。
成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。
稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅：
即征即退額=嵌入式軟件銷售額×13%-嵌入式軟件銷售額×3%
根據財稅[2008]92號規定，嵌入式軟件生產企業應把握以下幾個方面：
（一）軟件、硬件收入分別核算：
企業進行會計處理時，必須分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備的銷售額。未分別核算或核算不清的，不能享受軟件退稅政策。
（二）嚴格按照公式計算確定即征即退軟件銷售額
嵌入式軟件銷售額應根據嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1%2B成本利潤率）來確定，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。
由于即征即退軟件銷售額按上述公式計算確定，因此，原財稅[2006]174號規定的“按照軟件成本占軟、硬件總成本的比例確定即征即退軟件收入，享受有關增值稅即征即退政策”
2024-04-02 09:42:41
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粗獷的啞鈴 追問
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樸老師 解答
2019-09-24 10:51
粗獷的啞鈴 追問
2019-09-24 10:55
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2019-09-24 10:57