簡易征收一般納稅人上月增值稅

答： 你好 你是要做分錄 繳納增值稅 分錄？

簡易辦法征收一般納稅人和增值稅一般納稅人有什么區(qū)別?

答： 你好!其實簡易征收，就相當于小規(guī)模的企業(yè)了。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

一般納稅人簡易征收增值稅的應納稅額減征額包括哪些”

答： 您好學員，不同項目的減征額是不同的，從相關文件規(guī)定中，一般納稅人適用3%和5%簡易征收的征收率，其減征情況請看下面： 一、一般納稅人適用5%征收率的增值稅應稅項目 1.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。所稱取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目。銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。 2.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。房地產老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅；車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。但這里不包括納稅人提供道路通行服務。 5.一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。 6.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。試點前開工，是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。 7.納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 8.一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 9.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 10.一般納稅人提供安全保護服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給安全保護員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給安全保護員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 11. 房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人于2016年5月1日以后完工的房地產老項目，在選擇簡易計稅辦法的情況下，相應進項稅不能抵扣，所以，《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）作出補充規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。也就是說，房地產企業(yè)一般納稅人出租自行開發(fā)的老項目，不論房屋竣工為何時，如果房地產企業(yè)對所開發(fā)的房地產老項目選擇簡易計稅方法的，其房屋出租收入也可以選擇簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。但如果房地產公司對開發(fā)的老項目選擇一般計稅方法的，相應其出租收入也必須按照一般計稅辦法計算繳納增值稅。 二、一般納稅人適用3%征收率的增值稅應稅項目 1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;“營改增”試點納稅人中的一般納稅人，銷售本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的，自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;原增值稅納稅人，購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后，銷售自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;按簡易計稅辦法征收增值稅的原增值稅一般納稅人，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。同時，放棄減稅后，36個月內不得再申請減稅。另外，以上所稱的固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產，不包括不動產。這和企業(yè)所得稅法中的固定資產完全不同。 2．納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 3．一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。 4．一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；典當業(yè)銷售死當物品；經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品〔注：根據《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）文件規(guī)定，此條款2012.07.01日起廢止〕；對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水。 5．拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照3%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。 6．屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。藥品經營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。 7．自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。獸用藥品經營企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經營許可證》，獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。 8．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。 9．自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。所稱的庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產或購進的尚未銷售的化肥。 10.公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。 11．一般納稅人公共交通運輸服務，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。 12.經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權) 可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。 13.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。 14.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。 15.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。 16.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 17.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 18.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。