秀霞 追問

2019-08-23 13:33

出口企業特別要注意些什么，除了出口單 證備案資料要留存，還要留意個增退率差是嗎？這個要怎么注意？還有負稅率嗎？

樸老師 解答

2019-08-23 13:41

出口企業重點應注意的問題：

  1、出口發票開具時間問題

  出口發票是出口企業辦理退稅的一個重要單證。出口退稅要求企業提供的是稅務機關監制的出口發票，增值稅專用發票及出口發票的開具時限要求在該筆出口貨物的出口退(免)稅申報期限前開具。

  2、出口企業銷售處理問題

  (1)外貿企業在貨物出口時，應在貨物報關出口的當月做銷售處理(月底結帳后出口的貨物可在次月做銷售處理)。

  (2)生產企業產品按FOB價出口的，應在貨物報關出口的當月做銷售處理；按CIF價出口的，應在貨物報關出口并能準確確認出口報關單所注明的國外運費、保險費、傭金后做銷售處理。

  3、外貿企業國內采購原料加工出口問題

  目前外貿企業出口方式呈現新的特點，即在國內購料、委托生產加工后再出口。這種方式的特點是出口貨物名稱與企業在申報退稅時所提供的增值稅專用發票上的貨物名稱不符，且一張報關單對應多張發票。從這種方式已退稅申報情況看，存在加工合同簡單、發票開具不規范等問題。為規范管理，明確如下要求；

  (1)企業在申報退稅時，必須同時提供主料與加工費的增值稅專用發票，如兩者中只能提供一張增值稅專用發票(主料或加工費)，將按單證不齊予以征稅。

  (2)企業在申報退稅時，提供的原料購銷合同和委托加工合同內容要詳細、規范。即購進原料在購銷合同上要有詳細的數量、單價、金額、結算方式、運輸方式等；委托加工合同必須注明單耗、損耗以及所提供料件和加工成品的數量等。

  (3)國內購料、委托生產加工后出口商品的換匯成本不能高于出口匯率。如出現換匯成本高的問題，按第三條規定調整后計算退稅額。

  (4)國內購料、委托生產加工后出口商品分別是按原料和加工商品的退稅率辦理退稅，對原料與出口商品的退稅率一致的，可統一按出口商品的退稅率辦理退稅。為確保退稅率使用的準確性，出口企業在退稅申報時必須提供原料的出口商品編碼，以便退稅機關查詢和確定退稅率。

  4、外貿企業報關單涉及征稅問題

  外貿企業出口的報關單上有兩筆以上貨物同時出口，既有應退稅貨物，又有應征稅貨物。為確保應征稅貨物不出現稅收漏洞，要求出口企業在申報出口退稅時，應同時提供應征稅貨物完稅憑證或計提銷項稅財務處理的原始憑證(復印件)。
出口貨物單證備案需提供以下資料：1、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；2、出口貨物明細單；3、出口貨物裝貨單；4、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）；備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件。