莊老師 解答

2019-08-15 16:16

2017小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、優(yōu)惠政策

自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(摘自財稅【2011】第117號《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》)

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(摘自財稅〔2014〕34號《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》)

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(摘自財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕34號)

二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號)jQuery111302648560641765232_1565856864786

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

(摘自國稅函[2008]650號《關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》)

三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條)

四、享受優(yōu)惠手續(xù)

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2017年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產總額”情況。

(摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號)

五、預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠

(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:

1.本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。

2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

(二)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

(三)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后，按照原辦法征收。

(四)本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

(五)企業(yè)根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號)

六、匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。?

(摘自國家稅務總局公告2017年第23號《國家稅務總局 關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》)

企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

(摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號)

七、相關文件和總局解讀

1.關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕34號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，**生產建設兵團財務局:

為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:

一、自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。