淺唱兮語 追問

2019-07-24 13:20

分公司是獨立核算的

徐阿富老師 解答

2019-07-24 13:38

你好，那就不用合并報表

淺唱兮語 追問

2019-07-24 13:40

也就是總公司報總公司的，分公司報分公司的是嗎？那所得稅也是分別單獨報嗎？

徐阿富老師 解答

2019-07-24 13:41

恩，對的，所得稅呢季度預繳呢，是自己繳，年終匯算清繳那是總公司一起匯算請角

淺唱兮語 追問

2019-07-24 13:44

匯算清繳是總公司統一匯算后直接在總公司所在地繳納嗎？還是總公司統一匯算后分攤給各分公司，然后按照分攤額分別繳納？

徐阿富老師 解答

2019-07-24 13:49

你好，總公司一頭繳納之后按比例分攤

淺唱兮語 追問

2019-07-24 14:39

請問怎么分攤？有沒有相關文件規定？

徐阿富老師 解答

2019-07-24 14:40

你好，我現在在外面，如果可以，我把有關規定晚上發給你，請回復我。

淺唱兮語 追問

2019-07-24 14:42

可以的，麻煩老師晚上將相關規定發給我，謝謝

徐阿富老師 解答

2019-07-24 18:01

你好，可以扣扣這個：7月初，很多企業反映，為何以前在稅務登記認定過的獨立核算的分支機構，上季度還可以按照獨立核算單獨繳納所得稅，本季度在申報時卻不能按照獨立核算享受所得稅的小型微利企業優惠了？原因分析如下：
 1按照2019年2月26日稅務總局在線訪談：
《實施普惠性企業所得稅減免 助力小型微利企業發展》國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為納稅主體，計算從業人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業的從業人數、資產總額應包括分支機構的數據。包含分支機構的匯總納稅企業從業人數、資產總額和應納稅所得額如超過小型微利企業標準，自然不能享受小型微利企業所得稅優惠。由總機構匯總納稅和與各分支機構盈虧相抵賦予總機構稅收監管責任。
因此可以看出，分支機構不論是否當時選擇為是否非匯總或者獨立核算或者按照總局答疑，都不能以自己獨自分支機構的從業人數、資產總額和應納稅所得額作為判斷小微企業享受所得稅的優惠，因為本身就不是法人納稅人，因此從7月份申報期開始，即所有分支機構都不能享受小微企業優惠稅率，需要按照25%的基本稅率進行納稅申報，也屬于對于前期執行瑕疵的糾錯吧，雖然來的比較突然，但是確實有修正的依據。
2總分機構所得稅的重要文件是國稅總局2012年第57號公告 《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》
第二條居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業），除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。
第六條匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
也就是說，跨省一級的總分支機構都必須按照57號公告進行匯總納稅，50%由總機構就地繳納，剩余50%在分支機構間按照3因素分配法即營業收入35%、職工薪酬35%、資產總額30%進行分配，注意若總機構為具有主體生產經營職能的部門，也視同一個二級分支并入分配。

3 注意點：對于那種成立分支機構既然不領票又不開票的0申報空殼分支機構，目前雖然申報一切正常，但是若有一天分支機構不需要了，想要做注銷，雖然即便是正常申報，沒有成為非正常戶，可能也會有很多的麻煩，譬如分支機構的稅務可以詢問為何一直沒有按照57號公告進行分攤，沒有按照規定在當地開具相應發票，申報屬于分支機構的收入和所得等等問題，所以給大家提個醒，盡量所有操作都按照文件要求，正規執行，防患未然。