淺唱兮語 追問

2019-07-24 13:20

分公司是獨(dú)立核算的

徐阿富老師 解答

2019-07-24 13:38

你好，那就不用合并報(bào)表

淺唱兮語 追問

2019-07-24 13:40

也就是總公司報(bào)總公司的，分公司報(bào)分公司的是嗎？那所得稅也是分別單獨(dú)報(bào)嗎？

徐阿富老師 解答

2019-07-24 13:41

恩，對的，所得稅呢季度預(yù)繳呢，是自己繳，年終匯算清繳那是總公司一起匯算請角

淺唱兮語 追問

2019-07-24 13:44

匯算清繳是總公司統(tǒng)一匯算后直接在總公司所在地繳納嗎？還是總公司統(tǒng)一匯算后分?jǐn)偨o各分公司，然后按照分?jǐn)傤~分別繳納？

徐阿富老師 解答

2019-07-24 13:49

你好，總公司一頭繳納之后按比例分?jǐn)?/p>

淺唱兮語 追問

2019-07-24 14:39

請問怎么分?jǐn)偅坑袥]有相關(guān)文件規(guī)定？

徐阿富老師 解答

2019-07-24 14:40

你好，我現(xiàn)在在外面，如果可以，我把有關(guān)規(guī)定晚上發(fā)給你，請回復(fù)我。

淺唱兮語 追問

2019-07-24 14:42

可以的，麻煩老師晚上將相關(guān)規(guī)定發(fā)給我，謝謝

徐阿富老師 解答

2019-07-24 18:01

你好，可以扣扣這個(gè)：7月初，很多企業(yè)反映，為何以前在稅務(wù)登記認(rèn)定過的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，上季度還可以按照獨(dú)立核算單獨(dú)繳納所得稅，本季度在申報(bào)時(shí)卻不能按照獨(dú)立核算享受所得稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠了？原因分析如下：
 1按照2019年2月26日稅務(wù)總局在線訪談：
《實(shí)施普惠性企業(yè)所得稅減免 助力小型微利企業(yè)發(fā)展》國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)。包含分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額如超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，自然不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。由總機(jī)構(gòu)匯總納稅和與各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵賦予總機(jī)構(gòu)稅收監(jiān)管責(zé)任。
因此可以看出，分支機(jī)構(gòu)不論是否當(dāng)時(shí)選擇為是否非匯總或者獨(dú)立核算或者按照總局答疑，都不能以自己獨(dú)自分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠，因?yàn)楸旧砭筒皇欠ㄈ思{稅人，因此從7月份申報(bào)期開始，即所有分支機(jī)構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率，需要按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)，也屬于對于前期執(zhí)行瑕疵的糾錯(cuò)吧，雖然來的比較突然，但是確實(shí)有修正的依據(jù)。
2總分機(jī)構(gòu)所得稅的重要文件是國稅總局2012年第57號(hào)公告 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》
第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。
第六條匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
也就是說，跨省一級(jí)的總分支機(jī)構(gòu)都必須按照57號(hào)公告進(jìn)行匯總納稅，50%由總機(jī)構(gòu)就地繳納，剩余50%在分支機(jī)構(gòu)間按照3因素分配法即營業(yè)收入35%、職工薪酬35%、資產(chǎn)總額30%進(jìn)行分配，注意若總機(jī)構(gòu)為具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，也視同一個(gè)二級(jí)分支并入分配。

3 注意點(diǎn)：對于那種成立分支機(jī)構(gòu)既然不領(lǐng)票又不開票的0申報(bào)空殼分支機(jī)構(gòu)，目前雖然申報(bào)一切正常，但是若有一天分支機(jī)構(gòu)不需要了，想要做注銷，雖然即便是正常申報(bào)，沒有成為非正常戶，可能也會(huì)有很多的麻煩，譬如分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)可以詢問為何一直沒有按照57號(hào)公告進(jìn)行分?jǐn)偅瑳]有按照規(guī)定在當(dāng)?shù)亻_具相應(yīng)發(fā)票，申報(bào)屬于分支機(jī)構(gòu)的收入和所得等等問題，所以給大家提個(gè)醒，盡量所有操作都按照文件要求，正規(guī)執(zhí)行，防患未然。