固定資產增值稅抵扣政策，所得稅抵扣政策是怎么樣的？都是一次性抵扣的嗎，詳細一點的政策

答： 你好? ? 　一、適用范圍 　　若要準確理解該政策的適用范圍，需要把握以下關鍵詞：期間、新購進、設備器具、單位價值、500萬元。下面，筆者將逐一解讀： 　　（一）期間 　　很多人看到文件中有“2018年1月1日至2020年12月31日期間”的字樣，就誤以為是該政策的有效適用期間。但仔細讀兩遍就不難發現，這個期間其實限定的是享受此項優惠政策的固定資產的購進時點。換言之，只要是在此期間購進，無論是否在此期間投入使用，都不影響一次性稅前扣除政策的適用。 　　舉個例子，因性能老舊、運行緩慢，A企業準備淘汰一批正在使用的辦公電腦，于2020年12月5日，購入新電腦若干臺，每臺1萬元，到貨驗收后，財務確認無誤，計入固定資產。但由于年底事情太多，沒顧上給員工及時換用新電腦， 一直到2021年3月，才將全部新電腦投入使用。那么，A企業購入的這批電腦能不能一次性稅前扣除呢？ 　　筆者認為，完全可以。理由如下： 　　1.稅法從未規定過企業購進固定資產后投入使用的時間，僅規定了固定資產投入使用后開始計算折舊的時間——自投入使用月份的次月起。 　　企業所得稅法第十一條規定了不得計算折舊的七種情形，第一種情形即為“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產”，很明顯，稅法只要求房屋、建筑物未投入使用也要計算折舊，而除此之外的固定資產，只有投入使用，才能計算折舊。可知，稅法允許除房屋、建筑物以外的固定資產在購進一段時間后再投入使用。至于這段時間有多長、有多短，稅法也未做出規定。筆者以為，不排除某些固定資產占比較高的企業，在2020年底提前購入固定資產、利用一次性稅前扣除政策進行籌劃的可能。 　　那么應當如何把握“購進時點”呢？46號公告做出了明確規定：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。 　　（二）新購進 　　請注意，是“新”購進，而不是購進“新”。46號公告第一條第（一）款規定，以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。稅務總局官方解讀也強調了，“新購進”中的“新”字，只是區別于原已購進的固定資產，不是說一定要購進全新的固定資產。 　　筆者認為，把握“新購進”的重點不在于固定資產，而在于購進行為。不論固定資產幾成新，只要發生了新的購進固定資產的行為，符合條件的就可以適用一次性稅前扣除政策。畢竟哪個企業也不能把已有的固定資產再購進一次，知法犯法的情況不在本文討論范圍內。 　　（三）設備 器具 　　54號文和46號公告都特別指明，設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。　 　　關于固定資產，企業所得稅法實施條例（以下簡稱條例）第五十七條定義如下：固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。注意，條例并未對固定資產的價值金額設定最低或最高標準。此外，條例用的是“持有”而非“所有”的說法，筆者認為，“所有”將會導致類似融資租賃這種雖然形式上資產所有權歸出租人、但實質上與資產所有權相關的風險和報酬已轉移給承租人的特殊形式被排除在外，“持有”則更符合稅法和會計上有關固定資產的定義。 　　稅法并未直接規定固定資產的種類或對象范疇，不過實施條例第六十條，分五類對固定資產計算折舊的最低年限做出了規定：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。 　　經過對企業所得稅法及其實施條例、54號文和46號公告的綜合分析，筆者認為，可以合理地得出以下結論：適用一次性稅前扣除政策的固定資產包括飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，飛機、火車、輪船以外的運輸工具，電子設備。 　　（四）單位價值 　　按照文件要求，判斷固定資產是否適用一次性稅前扣除政策，需要確定其單位價值幾何。筆者認為，對此，需要把握以下兩點： 　　1.以什么單位衡量單位價值？ 　　漢語詞典中，對于單位的解釋為：計量事物的標準量的名稱。套用到固定資產，即為計量固定資產的標準量的名稱。可以是臺、輛、個等單位。 　　舉個例子，一臺大型機械設備，可能由一**立的發動機、一個可拆卸的車廂或者其他一些可以單獨計量的固定資產組裝而成，但無論稅法上還是會計上，都是將這臺機械設備作為一項固定資產進行核算，因此，應從整體角度去判斷該機械設備的單位價值，如果超過了500萬元，則無法適用此項優惠政策；不能把發動機單獨拎出來，說發動機不超500萬元，發動機可以一次性稅前扣除。 　　2.如何確定單位價值？ 　　46號公告第一條第（一）項規定，以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值；自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。 　　（五）500萬元 　　文件對于能否適用一次性稅前扣除政策設置的金額限制為“不超過500萬元”。即設備器具單位價值小于等于500萬元。 　　需要注意的是，企業購進固定資產，取得的有可能是增值稅普通發票，也有可能是增值稅專用發票，那么這500萬元應取含稅金額還是不含稅金額呢？筆者認為，雖然某些特殊情形下，如收費公路通行費增值稅電子普通發票，也可計算抵扣進項稅額，但針對固定資產購進取得的普通發票并不在此列，故僅討論取得專用發票的情況即可： 　　1.企業是一般納稅人 　　（1）專用發票已認證抵扣。這種情況下，是否就可以取不含稅金額呢？雖然大多數情況下答案是肯定的，但仍存在一些特殊情況，需要具體問題具體分析。舉兩個例子： 　　例一，某教育機構提供非學歷教育服務，選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。為提高教育質量，該機構購進若干網絡教學設備，取得增值稅專用發票。由于其購進設備用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得抵扣，因此，該機構購進設備應轉出有關進項稅，按照含稅金額確定一次性稅前扣除額。 　　例二，為提高職工福利，某企業購入跑步機等員工健身設備，取得增值稅專用發票。對此，增值稅上毫無疑問應轉出進項稅額，但企業所得稅上應如何處理呢？54號文和46號公告并未排除企業購進福利性質設備對該政策的適用。但企業所得稅法第四十條規定，職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。筆者認為，購進上述健身設備，企業可以選擇一次性計入當期成本費用，且稅前扣除額應為含稅金額。但匯算清繳時應將此項扣除列支職工福利費，判斷是否需進行納稅調整。理由有二：第一，企業所得稅法為上位法，54號文和46號公告是適用上位法而產生的規范性文件，不得抵觸上位法對職工福利費做出的規定。第二，一次性稅前扣除政策的推出是為了引導企業加大設備器具投資力度，提高企業創業創新積極性，而不是鼓勵企業增加與取得收入不直接相關或不合理的支出。 　　小結一下，在購進固定資產不得抵扣進項稅的情況下，即使專用發票已認證，也應慎重考慮一次性稅前扣除額究竟是含稅還是不含稅；在企業所得稅做出限額扣除規定的情況下，固定資產不應成為例外。 　　（2）企業主動放棄抵扣。此種情況下，企業應當以含稅金額確定一次性稅前扣除額。 　　2.企業是小規模納稅人。小規模納稅人適用簡易辦法計算應納稅額，并不得抵扣進項稅額，因此其購進固定資產取得專用發票也應按含稅金額確定一次性稅前扣除額。 　　二、適用時點 　　46號公告第二條明確規定，固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業所得稅法實施條例第五十九條規定，固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；……。可見，“投入使用月份的次月”即開始計提折舊的月份。 　　經過對“期間”進行分析，可知，扣除年度可以是在2021年或之后。此外，“所屬年度”應理解為投入使用月份的次月所在自然年度。 　　小結一下，具體扣除時點可以是該固定資產開始計提折舊月份的所在自然年度中，任一所得稅預繳申報期或者次年年度匯算清繳期。 　　三、適用要求 　　（一）自行選擇 　　46號公告第四條規定，企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。應主要把握兩點： 　　1.一次性稅前扣除政策帶來的直接效應是增大當期成本費用、減小應納稅所得額進而減少應交所得稅額。對于年度應納稅所得額能夠覆蓋一次性稅前扣除額的企業、盈利企業或即將扭虧為盈企業而言，該政策將產生減稅效應；但對于虧損企業特別是長期虧損、短期內無法盈利的企業而言，應綜合衡量：選擇該政策將進一步增加虧損額，考慮到稅法上對于虧損彌補期限的限制，虧損有可能得不到彌補，最后結果反而減少了稅前扣除額。此外，享受減免稅優惠政策的企業也應慎重選擇適用該政策。 　　2.為避免惡意套取稅收優惠，46號公告明確企業未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。但“以后年度不得再變更”的規定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受。這點與增值稅上對于免稅權的規定不同：納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。 　　（二）無需申請、無需備案 　　2018年4月25日，為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，稅務總局發布《關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）（以下簡稱23號公告），規定企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照規定歸集和留存相關資料備查。 　　46號公告第五條明確規定，企業按照23號公告規定辦理享受政策的相關手續，應主要留存備查以下資料：（一）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；（二）固定資產記賬憑證；（三）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。 　　所以，放管服不是放羊，企業應留存備查好相關資料，否則在稅務機關開展后續管理時，如果無法提供或無法準確提供有關資料，將存在被追繳已享受的稅收優惠、補繳稅款及滯納金等稅務風險。 　　按照有關規定，留存備查資料應從享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。 　　四、適用結果 　　適用該政策的最后結果為：允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。稅務處理可與會計處理不一致。很明顯，會計上將產生應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。

固定資產增值稅抵扣政策，所得稅抵扣政策是怎么樣的？都是一次性抵扣的嗎

答： 同學你好 增值稅可一次性 所得稅的話可以按月折舊也可以一次性

我是一名會計,想問一下考個網絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發展，是要不斷考證的

老師，你好？增值稅最新政策是有加計抵扣嗎

答： 你好！是的。是有加計抵扣。