建筑公司結轉成本的分錄怎么做

凡凡老師

職稱：中級會計師,經濟師

2019-07-22 09:32

您好，建筑行業經營收入、成本和稅金
每月根據確認的產值確認收入，年底根據確認的數額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調整。產值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業務成本科目。參照新的《施工企業核算辦法》
（1）每月根據確認的產值確認收入，結轉成本，開具發票。
借：主營業務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項。
（2）年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數），開具發票。
借：主營業務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項。
（3）工程完工后，應根據決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本，開具發票。
借：主營業務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項。
（4）計算各期應交納的稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應交稅金——應交城建稅、應交教育費附加等

廬山追問

2019-07-22 09:38

月末的產值數據怎么來的？

凡凡老師解答

2019-07-22 09:48

你好，建筑業一般按完工百分比法確認收入。
完工百分比法的運用就是如何根據該方法確認合同收入和費用，具體包括二個步驟。

折疊完工進度
確定建造合同的完工進度，計算出完工百分比

《企業會計準則--建造合同》規定，企業采用完工百分比法確定合同收入和費用，確定合同完工進度可以選用下列三種方法:

1、累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例。該方法是確定合同完工進度較常用的方法。其計算方式為:

合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本×100%

2、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例。該方法適用于合同工作量容易確定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其計算公式為:

合同完工進度=已經完工的合同工作量/合同預計總工作量×100%

3、已完成合同工作的測量。該方法是在無法根據上述兩種方法確定合同完工進度時所采用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而由專業人員現場進行科學測定。適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。

折疊計量
根據完工百分比計量和確認當期的合同收入和費用

當期確認的合同收入和費用可用下列公式計算:

當期確認的合同收入=(合同總收入×完工進度)-以前會計年度累計已確認的收入

當期確認的合同毛利=(合同總收入-合同預計總成本)×完工進度-以前會計年度累計已確認的毛利

當期確認的合同費用=當期確認的合同收入-當期確認的合同毛利-以前會計年度預計損失準備

需要說明的是，完工進度實際上是累計完工進度，因此，企業在運用上述公式計量和確認當期合同收入和費用時，應分別建造合同的實施情況進行處理。