向陽開放 追問

2019-07-18 11:13

請問老師殘保金存在，可不可以零申報

QQ老師 解答

2019-07-18 12:18

你好！有職工就需要申報的

向陽開放 追問

2019-07-18 14:36

請問老師建筑勞務公司小規模納稅人，申報18年殘保金，是不是國家政策全部減免殘保金

QQ老師 解答

2019-07-18 14:48

你好！符合條件新成立的公司3年內免交

向陽開放 追問

2019-07-18 15:12

符合什么樣條件？

QQ老師 解答

2019-07-18 15:31

導讀:《財政部國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)規定,自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業,免征殘疾人就業保障金
案例概況
昆明如意有限公司(以下簡稱如意公司)于2016年2月1日經有關部門批準成立,公司創業初期截止2016年9月24日職工共計12人,資產120萬元.問該公司是否繳納殘保金?
稅務分析
一、政策依據
《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令2007年第63號);
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號);
《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號);
《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業[2011]300號);
《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號).
二、實務分析
(一)職工總數20人以內的新辦小微企業3年內免繳殘保金
《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第二條規定,自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業,免征殘疾人就業保障金.
(二)小微企業的標準
1. 符合工信部標準的小微企業
小微企業,是指符合工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部制定的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業[2011]300號)標準的企業.其根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,結合行業特點制定,共劃分了16個行業.
比如工業,《中小企業劃型標準規定》規定,從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業.其中,從業人員300人及以上,且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上,且營業收入300萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業.
比如零售業,《中小企業劃型標準規定》規定,從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業.其中,從業人員50人及以上,且營業收入500萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業.
小結:工信部劃分的小微企業是以營業收入和(或)從業人員(如工業、零售業)、營業收入和(或)資產總額(如房地產開發經營業)、從業人員和(或)資產總額(如租賃和商務服務業)為標準劃分的.
2.企業所得稅優惠的小微企業標準
《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令2007年第63號)第二十八條規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅.
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第九十二條規定,企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:
(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元.
《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第二條規定:企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數.從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標.
小結:企業所得稅小微企業是以年應納稅所得額、從業人員和資產總額劃分.
3.增值稅優惠的小微企業標準
《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定:為進一步扶持小微企業發展,經國務院批準,自2013年8月1日起,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收營業稅.
小結:增值稅(營業稅)小微企業是以月銷售額為標準.
(三)實務總結
新辦企業3年以內,在職職工總數20人以下(含20人),無論是符合前文所述哪種小微企業的標準,都可免繳殘保金.
綜上所述,如意公司符合稅法免繳殘保金的規定,應免繳殘保金.