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送心意

莊老師

職稱高級會計師,中級會計師,審計師

2019-07-14 21:56

銷售返利的主要形式包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。
根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。
2.直接返還貨款的形式
3.沖抵貨款的形式。
二、銷售返利的賬務(wù)處理
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。
支付銷售返利方:
借:營業(yè)費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:營業(yè)費用
貸:銀行存款等
但是在實務(wù)操作中,大部分情況是因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。所以返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
收到銷售返利方:
收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進項稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

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銷售返利的主要形式包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。 根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為: 1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。 2.直接返還貨款的形式 3.沖抵貨款的形式。 二、銷售返利的賬務(wù)處理 1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物 銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。 支付銷售返利方: 借:營業(yè)費用 貸:庫存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 收到銷售返利方: 收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,需分兩種情況處理: (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則: 借:庫存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:主營業(yè)務(wù)成本 (2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則: 借:庫存商品 貸:主營業(yè)務(wù)成本 2.直接返還貨款 支付銷售返利方: 銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。 借:營業(yè)費用 貸:銀行存款等 但是在實務(wù)操作中,大部分情況是因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。所以返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:銀行存款 收到銷售返利方: 收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.沖抵貨款的形式。 國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。 按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進項稅額。 銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。
2019-07-14 21:56:37
你好,可以這樣調(diào)整 原來預(yù)收帳款記到應(yīng)收帳款貸方的,調(diào)整分錄是,借:應(yīng)收賬款,貸:預(yù)收賬款 預(yù)付帳款記應(yīng)付帳款借方,調(diào)整分錄是,借:預(yù)付賬款,貸:應(yīng)付賬款
2021-08-03 16:59:57
借:預(yù)付賬款——XX公司, 貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
2017-05-27 23:31:49
你好,你指財務(wù)報表嗎?是的話系統(tǒng)直接把這個分錄做了就行了,報表會自動生成
2020-08-03 21:56:09
你好,看個人習(xí)慣,都是可以的
2016-11-08 16:01:34
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