晏紫 追問

2019-07-13 15:12

對于內部研究開發形成的無形資產，根據企業會計準則規定，有關研究開發支出區分兩個階段分別處理，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，而開發階段符合資本化條件以后發生的支出資本化作為無形資產的成本。
【學堂提示】稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷，該無形資產的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅準則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
上述規定會直接影響企業的應交所得稅。
【學堂點撥】自行研發無形資產，為什么不確認有關暫時性差異的所得稅影響
可以基于恒等式理解，資產=負債+所有者權益。如果該可抵扣暫時性差異確認了遞延所得稅資產，則等式左側資產增加，但是該差異對應的負債和所有者權益并未變化，所以無法確認。
講義上的這段話，表達的不確認暫時性差異也就是不確定遞延所得稅呀，我理解錯了？

江老師 解答

2019-07-13 15:28

這個講義沒有問題，我看了
你想針對上述的里面的哪個話問?
我可以幫助你解決

晏紫 追問

2019-07-13 15:47

講義上的這段話，表達的是自行研發的無形資產不確認暫時性差異，我理解為不確定遞延所得稅對嗎？
  那如果不是自行研發的壽命不確定的無形資產 會計上是不攤銷 但稅法有規定年限  是要確認遞延所得稅的對嗎？

江老師 解答

2019-07-13 16:47

第一個問題，是的，不確認暫時性差異，就是不確定遞延所得稅。
第二個問題，稅法與會計法的攤銷差異，就是產生遞延所得稅數據

晏紫 追問

2019-07-13 19:49

老師  我在確認一遍哈 不好意思  卡很久了 
1.自行研發壽命不確定無形資產 不確認遞延所得稅 因為使用壽命不確定 沒有攤銷 無法確認 
2.自行研發壽命確定的無形資產 以及購入的無形資產 無論使用壽命是否確定 與稅法口徑有差異都要確認遞延所得稅

江老師 解答

2019-07-13 20:06

一、對于使用壽命不確定的無形資產，當有證據表明其使用壽命有限時，不需要對以前期間進行追溯調整
因此第一條完全正確。
二、 第二條也是正確的。