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老師，公司請貨車司機拉貨運費500元，這500元沒有發(fā)票，請問這筆支出怎么處理比較好呢？
小蘇菇?jīng)?/p>
于2019-07-12 10:51 發(fā)布 ??3658次瀏覽
- 送心意
軼塵老師
職稱： 注冊會計師,中級會計師,初級會計師
2019-07-12 10:53
參考以下政策：
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告），500元以下零星支出可以只憑收據(jù)就稅前扣除的
那為什么上述例子中的業(yè)務就不可以視作“小額零星業(yè)務”，以收據(jù)稅前扣除，并且客戶投訴有效呢？
首先，我們先看一下政策的具體規(guī)定：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
我們要注意政策中的有一個 前提條件：對方為無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人。
而“XX維修部”一般為個體工商戶。
《稅務登記管理辦法》明確規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。
因此，只有國家機關、個人和無固定資產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販可以不辦理稅務登記。而案例中的“XX維修部”作為個體工商戶，不僅要辦理稅務登記，且不可以享受小額零星支出不開發(fā)票的政策。
那什么情況下，企業(yè)可以以收據(jù)作為稅前扣除憑證呢？
必須要滿足以下兩個條件：
1、對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人。（小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。）
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：
（1）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
2、收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
最后，再次提醒各納稅人：在購買貨物、勞務、服務時要牢記滿足“小額零星支出以收據(jù)扣除”的兩個前提條件，缺一不可！否則是不可以憑收據(jù)稅前扣除的哦！
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小蘇菇?jīng)? 追問
2019-07-12 11:09
軼塵老師 解答
2019-07-12 11:28
小蘇菇?jīng)? 追問
2019-07-12 11:50
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2019-07-12 12:06