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莊老師
職稱： 高級會計師,中級會計師,審計師
2019-07-11 17:22
固定資產加速折舊扣除明細表怎么填?
(一)行次填報
1.第1行“一、六大行業固定資產”：填報六大行業(包括生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業)納稅人，2014年1月1日后新購進的固定資產，按照財稅〔2014〕75號和國家稅務總局相關規定的加速折舊政策計算的各項固定資產的加速折舊額;以及與按照稅收一般規定計算的折舊額的差額。本表根據固定資產類別填報相應數據列。
第2行至第7行，由六大行業中的企業根據所在行業固定資產加速折舊情況進行填報。
2.第8行“其他行業”：由單位價值超過100萬元的研發儀器、設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業以外的其他企業填寫。
3.第9行“二、允許一次性扣除的固定資產”：填報2014年1月1日后新購進單位價值不超過100萬元的用于研發的儀器、設備和單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規定一次性在當期所得稅前扣除的金額。
小型微利企業研發與經營活動共用的儀器、設備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。
(二)列次填報
除第17列外，其他列次有關固定資產原值、折舊額，均按稅收規定填寫。
1.原值：填寫固定資產的計稅基礎。自行建造固定資產，按照會計實際入賬價值確定。
2.本期折舊(扣除)額：按稅法規定計算填寫當年度折舊(扣除)額。
3.累計折舊(扣除)額：按稅法規定計算填寫享受加速折舊優惠政策的固定資產自起始年度至本年度的累計折舊(扣除)額。
4.合計欄“本期折舊(扣除)額”中的“加速折舊額”-“正常折舊額”的差額，反映本期加速折舊或一次性扣除政策導致應納稅所得稅額減少的金額。“累計折舊(扣除)額”中的“加速折舊額”-“正常折舊額”的差額，反映該類資產加速折舊或一次性扣除政策導致應納稅所得稅額減少的金額。
(1)第17列、19列“正常折舊額”：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。
會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報;會計上采取年數總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。當會計折舊額小于稅法加速折舊額時，該類固定資產不再填報本表。
(2)第18列、20列“加速折舊額”：填報固定資產縮短折舊年限法、年數總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本年度實際計入應納稅所得額的數額。
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