你好 一般納稅人是6%的稅率 小規(guī)模納稅人是3%

您好，只是針對旅游服務(wù)差生的收入差額征稅

旅游業(yè)營改增差額征稅的會計核算處理怎么搞?接下來會計學(xué)堂小編就會說到，營改增后，旅游業(yè)的稅率也跟著變化，相應(yīng)的征稅政策也有不同，對此財務(wù)人員應(yīng)該考慮到旅游業(yè)營改增差額征稅的會計核算以及相應(yīng)的注意事項，本文就講講這碼子事。 1、旅游業(yè)營改增差額征稅政策規(guī)定 財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 由于試點納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以“有關(guān)政策 (三)銷售額”規(guī)定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費(fèi)用外，仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項稅額。 2、旅游業(yè)營改增差額征稅公式 旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。 (一)一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6% (二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3% 3、旅游業(yè)營改增差額征稅案例 舉例：浙江旅游服務(wù)經(jīng)營企業(yè)A公司于2016年5月承接了杭州某單位的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，合同含稅總價1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點，并同意由B旅游公司分包江西景點游覽服務(wù)，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內(nèi)若干景區(qū)，旅途發(fā)生住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門票費(fèi)60820元、游客人身意外險保費(fèi)21850元、購物費(fèi)37040元，均取得普通發(fā)票。本月A公司取得水、電費(fèi)等增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額2550元，無其他業(yè)務(wù)發(fā)生。 分析：銷售額可扣除費(fèi)用不含游客人身意外險保費(fèi)、購物費(fèi)，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720=982620元，扣除后的銷售額為1091800-982620=109180元。 (一)假設(shè)A公司屬一般納稅人，則本月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=109180÷(1+6%)×6%-2550=3630元。 (二)假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，則本月應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%=109180÷(1+3%)×3%=3180元。 4、如何把握旅游業(yè)營改增的會計與稅務(wù)處理 旅游業(yè)營改增前后規(guī)定與稅負(fù)變化對比從表1中我們可以看出“營改增”后不變的是對旅游收入者繼續(xù)執(zhí)行差額征稅的政策。變化的主要有兩點，一是納稅人身份的變化，由營業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、6%; 二是扣除項目的變化，增值稅可扣除的項目比原政策新增一項“簽證費(fèi)”，令進(jìn)項稅基數(shù)降低，稅賦下調(diào)，從理論上來說，對于以出境游為主的旅行社而言是利好。 不少人擔(dān)心營改增后，旅游業(yè)的稅負(fù)會不會增加，是否會轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。營改增后，表面上稅率是高了，但是多了進(jìn)項稅的抵扣，機(jī)票、租車、住宿、餐飲、地接團(tuán)費(fèi)以及新增的簽證費(fèi)都可從營業(yè)收入中扣減后納稅，此外，旅行社的房租、廣告費(fèi)、辦公用品、通訊費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用如能取得專用發(fā)票，還可以作為進(jìn)項抵扣，能進(jìn)一步降低稅負(fù)。 稅負(fù)下降的程度主要取決于是否可取得足夠多的可抵扣的增值稅專用發(fā)票。過去很多旅游企業(yè)在財務(wù)管理、內(nèi)部管理存在問題，比如該追收的錢沒有及時追收，該拿的發(fā)票沒有拿，營改增逼迫企業(yè)加強(qiáng)管理和完善自我;同時，在采購方面，企業(yè)會更注重選擇優(yōu)質(zhì)企業(yè)，采購產(chǎn)品符合國家規(guī)定，才能拿到發(fā)票用于抵扣。 5、旅游企業(yè)營改增后差額征稅的會計核算關(guān)注事項 第一，執(zhí)行差額征稅，有哪些支出可作為銷售額的扣除項目。營改增后，可從銷售額中扣除的項目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，相比原政策可扣除的項目多了一項“簽證費(fèi)”。 第二，可扣除項目只有取得有效憑證，方可作為扣減因素實現(xiàn)差額征稅。 第三，可扣除的項目取得的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，在實務(wù)操作中由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票最好為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，否則就會導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票。第四，選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

旅游服務(wù)是差額征收是嗎 是的

1、旅游業(yè)是可以按照差額征收的。 2、意思是按照扣除9961元后的金額繳納稅款 ，應(yīng)該繳納的稅款=（10270-9961）/1.06*6%。