企業所得稅查賬征收和核定征收有什么區別

曉海老師

職稱：會計中級職稱

2015-09-19 14:04

所得稅的征收方式有兩種：查賬征收、核定征收；所得稅是實行按月或季度預交，年終匯算清繳的管理辦法。

先說核定征收。核定征收企業所得稅是指在1樓列舉的那些情況下，稅務機關可以核定企業應當繳納的企業所得稅。核定方式有2種：一是直接核定所得稅稅額；二是核定應稅所得率。前者簡單，就是稅務機關根據企業的生產經營情況，直接核定每月（年）應交多少企業所得稅；后者稍微復雜一點，稅務機關根據企業所屬的行業，先核定企業應稅所得率(就是應繳納企業所得稅的營業收入比例，各行業的比率不盡相同），企業再按照稅務機關核定的所得率計算、申報、繳納企業所得稅。
核定征收計算公式：本月（季度）應納企業所得稅=本月（季度）銷售收入*核定的應稅所得率*25% 。
舉例：假如某企業核定的應稅所得率是5%，若某月的收入是100萬元，那么企業應繳納的企業所得稅是100*5%*25%=1.25萬元。

查賬征收概念簡單，獨立核算的企業如果財務制度健全，能準確核算收入、成本、費用的，稅務機關認定后，可采取查賬方式征收企業所得稅。企業按月或季申報預繳，年終后5個月內匯算清繳。
查賬征收計算公式：本月（季度）應納企業所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月（季度)已納所得稅。