老師，生產型出口企業，出口貨品，老師能給我說一下，銷售，結轉成本，交的增值稅(怎么計算的)，申請退稅，自己最后收到退稅的會計分錄么。謝謝老師。

答： 給你一個例題吧，我手頭邊上的。 金鑫公司主營業務是生產化學纖維并出口，2017年11月購進化學原料200噸，貨款100萬元，進項稅金17萬元。同期，生產完成化學纖維150噸，內銷50噸，銷售金額40萬元，銷項稅6.8萬元；出口化學纖維100噸，貨物已報關離境，離岸價折合人民幣80萬元，外銷收入已收匯核銷。金鑫公司為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，期初留抵稅額2萬元。 （1）計算當期不得免征和抵扣稅額 金鑫公司2017年11月不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。 =80*（17%-13%）-0=3.2萬元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率） 相關會計處理為： 借：主營業務成本 32000 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 32000 （2）計算當期應納稅額 金鑫公司2017年11月應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額 =6.8-（17-3.2）-2=-9萬元 若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。 （3）計算免抵退稅額 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 =80*13%=10.4萬元 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率 （4）確定應退稅額和免抵稅額 1、若應納稅額為零或正數時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內銷產品應納稅額”。 相關會計處理為： 借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅金———未交增值稅 借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅） 2、若應納稅額為負數，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅： （1）若期末未抵扣稅額<免抵退稅額，則：當期應退稅額＝期末未抵扣稅額；當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。 相關會計處理為： 借：應收出口退稅款（增值稅） 90000 應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 14000 貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅） 104000 （2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝0。 相關會計處理為： 借：應收出口退稅款（增值稅） 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 根據以上的賬務處理內容，可以看出“出口退稅”核算的是“當期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率），其作用有兩方面: 一、“抵減”內銷銷項稅; 二、“抵減”之后仍有余額，則退還。

（3）博億達是一家商業企業，并是增值稅一般納稅人，外購甲企業一批拋光磚，增值稅專用發票上注明的價款是1萬（不含增值稅），付款條件是收貨后30天付款。①請寫出外購入庫拋光磚時的會計分錄。②請寫出支付貨款時的會計分錄。③拋光磚的退稅率為9%，此批拋光磚出口后我司具有完備的出口退稅文件，可以按規定申請退稅。請計算此批拋光磚的退稅額是多少，并寫出銷售后結轉成本、結轉退稅的會計分錄。（提示：不能退稅部分計入成本）

答： 您好，1、借：庫存商品，1萬元，應交稅費-應交增值稅-進項，0.17萬元，貸；應付賬款，1.17萬元。 2、付款時，借；應付賬款，1.17萬元，貸：現金或者銀行存款，1.17萬元。 3、退稅額=1*9%=900元。結轉退稅時，借；應收出口退稅，900元，庫存商品，800元，貸；應交稅費-應交增值稅-進項轉出，800元，應交稅費-應交增值稅-出口退稅，900元。 結轉成本時，借；主營業務成本，1.08萬元，貸：庫存商品，1.08萬元。

我是一名會計,想問一下考個網絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發展，是要不斷考證的

外貿企業計提退稅額的時候有個分錄借：其他應收款-應收出口退稅（計算應退稅）貸：應交稅金-增值稅-出口退稅借：主營業務成本（結轉征退稅之差）貸：應交稅金-增值稅-進項稅額轉出這個分錄應該在什么時點做？后面應該附什么附件？

答： 在申報出口退稅或者結轉成本時都可以做這個分錄。一般是申報退稅時