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送心意

學堂答疑王老師

職稱中級會計師,初級會計師,注冊會計師

2019-06-20 10:42

您好!2010年12月31日,會計分錄:借:投資性房地產(chǎn)3000,累計折舊600,貸:固定資產(chǎn)3000,投資性房地產(chǎn)累計折舊600,2011年末投資性房地產(chǎn)繼續(xù)計提折舊,借:其他業(yè)務成本60,貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊60,此時投資性房地產(chǎn)的賬面余額等于計稅基礎2400-60=2340,可變現(xiàn)凈值等于公允價值減去處置費用后的凈額2150,計提減值準備190,會計分錄:借:資產(chǎn)減值損失190,貸:投資性房地產(chǎn)減值準備190,此時投資性房地產(chǎn)賬面價值2150,低于計稅基礎2340,形成可抵扣暫時性差異190,確認遞延所得稅資產(chǎn)47.5,會計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn)47.5,貸:所得稅費用47.5,2012年1月1日改按公允價值模式計量投資性房地產(chǎn),借:投資性房地產(chǎn)-成本2700,投資性房地產(chǎn)累計折舊660,投資性房地產(chǎn)減值準備190,貸:投資性房地產(chǎn)3000,盈余公積55,利潤分配-未分配利潤495,原來的可抵扣暫時性差異轉回,借:盈余公積4.75,利潤分配-未分配利潤42.75,貸:遞延所得稅資產(chǎn)47.5,此時投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為3000-600-60=2340,賬面價值2700萬元,形成應納稅暫時性差異2700-2340=360,應確認遞延所得稅負債=360*25%=90萬元,會計分錄:借:盈余公積9,利潤分配-未分配利潤81,貸:遞延所得稅負債90,注意,題目說的是2012年年初改按公允價值計量而不是年末,所以計提折舊的年限為11年而不是12年,2012年1月1日資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元而不是3000萬元。

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