您好！2010年12月31日，會計分錄：借：投資性房地產(chǎn)3000，累計折舊600，貸：固定資產(chǎn)3000，投資性房地產(chǎn)累計折舊600,2011年末投資性房地產(chǎn)繼續(xù)計提折舊，借：其他業(yè)務成本60，貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊60，此時投資性房地產(chǎn)的賬面余額等于計稅基礎2400-60=2340，可變現(xiàn)凈值等于公允價值減去處置費用后的凈額2150，計提減值準備190，會計分錄：借:資產(chǎn)減值損失190，貸：投資性房地產(chǎn)減值準備190，此時投資性房地產(chǎn)賬面價值2150，低于計稅基礎2340，形成可抵扣暫時性差異190，確認遞延所得稅資產(chǎn)47.5，會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5，貸：所得稅費用47.5,2012年1月1日改按公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，借：投資性房地產(chǎn)-成本2700，投資性房地產(chǎn)累計折舊660，投資性房地產(chǎn)減值準備190，貸：投資性房地產(chǎn)3000，盈余公積55，利潤分配-未分配利潤495，原來的可抵扣暫時性差異轉回，借：盈余公積4.75，利潤分配-未分配利潤42.75，貸：遞延所得稅資產(chǎn)47.5，此時投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為3000-600-60=2340，賬面價值2700萬元，形成應納稅暫時性差異2700-2340=360，應確認遞延所得稅負債=360*25%=90萬元，會計分錄：借：盈余公積9，利潤分配-未分配利潤81，貸：遞延所得稅負債90，注意，題目說的是2012年年初改按公允價值計量而不是年末，所以計提折舊的年限為11年而不是12年，2012年1月1日資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元而不是3000萬元。