曉海老師 解答

2016-01-10 23:14

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曉海老師 解答

2016-01-11 10:58

新條例下納稅人處置已使用固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
2010-03-22 08:37 來源：張濟(jì)建 張倩倩打印 | 大 | 中 | 小 分享到：
  一、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 

  （一）增值稅轉(zhuǎn)型后購置的固定資產(chǎn)

  所有地區(qū)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)（主要是機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，不包括房屋建筑物等不動產(chǎn)，也不包括與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)的小汽車、摩托車和游艇等），及2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 

  [例1]A企業(yè)于2009年8月2日轉(zhuǎn)讓5月購入的一臺設(shè)備，該設(shè)備原價為200000元，累計已提取折舊80000元，取得變價收入100000元，增值稅額17000元，已經(jīng)收到全部款項。該設(shè)備購進(jìn)時所含增值稅34000元已全部計人進(jìn)項稅額。假定A企業(yè)未計提減值準(zhǔn)備，不考慮其他相關(guān)稅費。A企業(yè)應(yīng)作如下會計處理： 

  （1）轉(zhuǎn)入清理時： 

  借：固定資產(chǎn)清理 120000 

    累計折舊 80000 

    貸：固定資產(chǎn) 200000 

  （2）收取價款和增值稅額 

  借：銀行存款 117000