一天一點愛戀 追問

2019-03-29 10:22

我看了下資產負債表的存貨項目，沒有明細項，只有一個存貨總項，這怎么反應受托業務的呢？

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:27

不是在資產負債表上反映  而是在會計分錄上有所體現，否則你不做任何分錄的話，你收到的這個商品是從哪來的呢

一天一點愛戀 追問

2019-03-29 10:30

我知道受托業務要做分錄，我是問填列資產負債表時的存貨項目，為什么要填列這兩個科目的余額，完全沒影響

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:37

在委托加工業務中，受托方收到委托方發來的用于加工的材料物資，應在按表外科目專設的“代管商品物資”或“受托加工物資”備查簿中加以登記。備查簿的登記一般采用單式記賬法，收到代管物資時借記“受托加工物資”，退回時貸記該賬戶即可，無須考慮對應賬戶問題。 
  該備查簿只作為日后存查的備考。實際領用受托加工物資進行加工時，并不考慮所領用物資的金額，其中的賬戶記錄不計入生產成本，也不列入資產負債表的“存貨”項目中 
 而對于采用收取手續費方式受托代銷商品時，收到受托代銷的商品，可以按約定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。 
  這筆分錄可做可不做，有些企業為了加強存貨的管理，做了這筆分錄，并且期末在計算資產負債表存貨項目的金額時，“+受托代銷商品—受托代銷商品款”，由于它們的金額相等，并不影響存貨項目的金額。另外，受托代銷商品不是企業的一項資產，不符合資產定義，所以不在資產負債表“存貨”項目中列示。

一天一點愛戀 追問

2019-03-29 10:41

??？那我剛才聽初級課，老師講的存貨項目填列包含這兩個科目，雖然總體不影響存貨金額

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:44

為了加強管理，現在存貨項目是有這兩個科目的，但是也不影響總金額

一天一點愛戀 追問

2019-03-29 10:51

老師能詳細說明一下存貨項目有這兩個科目是怎么體現加強管理的呢？

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:59

受托代銷商品是指接受他方委托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權上的主要風險和報酬，不符合資產的定義。因此，代銷商品應作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認為受托方的資產。企業收到受托代銷商品的時候，應該借記受托代銷商品科目，貸記代銷商品款科目，將受托代銷商品納入賬內核算。 
在編制資產負債表時，受托代銷商品科目與代銷商品款科目余額均填入存貨項目并且借貸金額相互沖銷，事實上資產負債表的存貨項目并沒有包括受托代銷商品，即受托代銷商品在資產負債表中并沒有確認為一項資產。將受托代銷商品納入賬內核算的目的，主要為了方便企業加強對存貨的實物管理，保證受托代銷商品的安全。