領(lǐng)用上月購(gòu)入的材料用于在建工程（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），稅要怎么處理？

金子老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)稅務(wù)師

2019-03-22 09:28

您好，學(xué)員，根據(jù)財(cái)稅2016第36號(hào)文件附件二:適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.
取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.
所以,在建工程購(gòu)進(jìn)原材料自建,首次只能抵扣60%.
綜上，您公司這里第一年只能抵扣60%，

金子老師解答

2019-03-22 09:30

將其余40%做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)―待抵扣進(jìn)項(xiàng)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

學(xué)徒追問

2019-03-22 09:37

領(lǐng)用原材料，改變用途不應(yīng)該是進(jìn)賬稅額轉(zhuǎn)出嗎？為什么還要分60％和40％？

學(xué)徒追問

2019-03-22 09:38

分完了以后到底是進(jìn)賬稅還是銷項(xiàng)稅還是進(jìn)賬稅額轉(zhuǎn)出？

金子老師解答

2019-03-22 09:38

您好，學(xué)員，營(yíng)改增之后，領(lǐng)用原材料用于在建工程不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了，而是可以抵扣了。

學(xué)徒追問

2019-03-22 09:46

在建工程領(lǐng)用上月購(gòu)入的材料一批，增值稅稅額為44.8萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）
那這個(gè)應(yīng)該是44.8×60％嗎？

金子老師解答

2019-03-22 10:37

學(xué)員，對(duì)的，第一次抵扣60%。

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