玲老師 解答

2019-02-21 10:18

正常你開6%不應(yīng)該是免增值稅的

謝素飛 追問

2019-02-21 10:27

你好，我們不是免稅企業(yè)，但是聽說開技術(shù)服務(wù)發(fā)票可以免稅，不知道是否要滿足一定的條件才可以？

玲老師 解答

2019-02-21 10:28

沒有聽說這個(gè)  是小規(guī)模月不超過10萬 季不超過30萬免增值稅

玲老師 解答

2019-02-21 10:30

這個(gè)相關(guān)政策你看一下 
相關(guān)政策 
國家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào) 
 
為落實(shí)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率的政策規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，國家稅務(wù)總局制定了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》 。現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法(暫行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào))同時(shí)廢止。 
 
特此公告。 
 
附件:1.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 
 
2.航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表 
 
3.鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表 
 
4.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 
 
5.提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單 
 
6.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 
 
7.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單 
 
8.外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))出口明細(xì)申報(bào)表 
 
9.放棄適用增值稅零稅率聲明 
 
國家稅務(wù)總局 
 
2014年2月8日 
 
適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法 
 
第一條 中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退(免)稅辦法。 
 
第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。 
 
第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。 
 
起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。 
 
起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。 
 
從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。 
 
第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))有關(guān)出口貨物勞務(wù)退(免)稅的規(guī)定執(zhí)行。 
 
實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。 
 
第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。 
 
第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定: 
 
(一)實(shí)行免抵退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù) 
 
1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入; 
 
2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)發(fā)站或到站(局)名稱包含境字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入; 
 
3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入;如果國際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入; 
 
4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。 
 
(二)實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。 
 
第七條 實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。 
 
第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退(免)稅。 
 
第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定: 
 
(一)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù); 
 
《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的退稅開戶銀行賬號(hào)，必須填寫辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一。 
 
(二)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料的原件及復(fù)印件: 
 
1.提供國際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》;以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括公務(wù)飛行的《通用航空經(jīng)營許可證》;以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括國際運(yùn)輸?shù)摹兜缆愤\(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》;以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括許可經(jīng)營項(xiàng)目:鐵路客貨運(yùn)輸?shù)摹镀髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料;提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。 
 
2.提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的物權(quán)證明;以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營許可船舶的物權(quán)證明;以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明;以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括國際、國內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括公務(wù)飛行的《通用航空經(jīng)營許可證》;以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括許可經(jīng)營項(xiàng)目:鐵路客貨運(yùn)輸?shù)摹镀髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。 
 
3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。 
 
4.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。 
 
(三)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過出口退(免)稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》的原件及復(fù)印件。 
 
第十條 已辦理過出口退(免)稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定變更。 
 
第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退(免)稅辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行退(免)稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。 
 
第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退(免)稅相關(guān)申報(bào)。 
 
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。逾期申報(bào)退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 
 
第十三條 實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào): 
 
(一)填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表; 
 
(二)提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》; 
 
(三)提供免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù); 
 
(四)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳?; 
 
(五)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料憑證: 
 
1.提供國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件1)，并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件: 
 
(1)以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，還需提供《航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》(附件2)。 
 
(2)以鐵路運(yùn)輸方式的，客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》(附件3);貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》，啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)提供國際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、以及發(fā)站或到站(局)名稱包含境字的貨票; 
 
(3)采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，還應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報(bào)退(免)稅的，可不提供第(1)項(xiàng)原始憑證。 
 
上述(1)、(2)項(xiàng)原始憑證(不包括《航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?nbsp;
 
2.提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件4)，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件: 
 
(1)簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同; 
 
(2)從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證; 
 
(3)《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》(附件5)。 
 
3.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件6)，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件: 
 
(1)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件; 
 
(2)與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同; 
 
(3)從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證; 
 
(4)《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》(附件7)。 
 
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。 
 
第十四條 實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào): 
 
(一)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》; 
 
(二)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))出口明細(xì)申報(bào)表》(附件8); 
 
(三)填列外購對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》; 
 
(四)提供以下原始憑證: 
 
1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票; 
 
2.從境內(nèi)單位或者個(gè)人購進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票; 
 
3.從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證; 
 
4.第十三條第(五)項(xiàng)第3目所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。 
 
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。對(duì)屬于實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問的，可對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查。 
 
(一)提供國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)從增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)中抽取若干申報(bào)記錄審核以下內(nèi)容: 
 
1.所申報(bào)的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定; 
 
2.所抽取申報(bào)記錄申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入; 
 
3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議，審核申報(bào)退(免)稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定; 
 
4.以鐵路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核提供的貨票的發(fā)站或到站(局)名稱是否包含境字，是否與提供國際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單匹配。 
 
(二)對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)審核以下內(nèi)容: 
 
1.企業(yè)所申報(bào)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定; 
 
2.研發(fā)、設(shè)計(jì)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位; 
 
3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位; 
 
4.申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得的收款金額; 
 
5.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，除按照上述內(nèi)容審核外，還應(yīng)審核其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)。 
 
第十六條 因出口自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)，退(免)稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，如果申報(bào)的退(免)稅異常增長，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)有非正常情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求外貿(mào)企業(yè)報(bào)送出口貨物勞務(wù)及服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)憑證，并按規(guī)定進(jìn)行審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果審核發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的進(jìn)貨憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))等有關(guān)規(guī)定處理。 
 
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口價(jià)格偏高的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))第五條的規(guī)定處理。 
 
第十八條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)的退(免)稅，如果憑證資料齊全、符合退(免)稅規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以審核通過，辦理退稅和免抵調(diào)庫，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。 
 
第十九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕32號(hào))和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))的規(guī)定處理。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)退(免)稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 
 
第二十條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》(附件9)，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退(免)稅。 
 
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用增值稅零稅率的退(免)稅加強(qiáng)分析監(jiān)控。 
 
第二十二條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)表電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級(jí)完成前，涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。 
 
出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。 
 
第二十三條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的復(fù)印件上應(yīng)注明與原件相符字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。 
 
第二十四條 本辦法自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。 
 
分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 
 
北京市增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅政策 
 
北京市國家稅務(wù)局 北京市商務(wù)委員會(huì) 
 
關(guān)于落實(shí)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅 
 
政策的通知 
 
各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局，各直屬稅務(wù)分局: 
 
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年11號(hào)，以下簡稱《公告》)、《中華人民共和國技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》和《技術(shù)進(jìn)出口合同登記管理辦法》(商務(wù)部令2009年第3號(hào))要求，為貫徹落實(shí)好財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率相關(guān)政策的規(guī)定，現(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際情況，通知如下: 
 
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，把握政策精神，嚴(yán)格執(zhí)行《公告》規(guī)定，將政策落實(shí)到位。 
 
二、向境外提供研發(fā)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅時(shí)，除提供《公告》第十三、十四條規(guī)定的申報(bào)材料外，還須提供已在市商務(wù)主管部門留存的《技術(shù)出口合同登記研發(fā)服務(wù)申請(qǐng)表》(附件1)和本通知第三條第三項(xiàng)規(guī)定的鑒定意見書(復(fù)印件)(附件2)。首次辦理時(shí)須提交《技術(shù)出口合同登記研發(fā)服務(wù)申請(qǐng)表》原件，以后辦理時(shí)提交《技術(shù)出口合同登記研發(fā)服務(wù)申請(qǐng)表》復(fù)印件，并加蓋單位公章。 
 
三、向境外提供研發(fā)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在向市商務(wù)主管部門提交《技術(shù)出口合同登記研發(fā)服務(wù)申請(qǐng)表》的同時(shí)應(yīng)提交以下資料: 
 
(一)與《技術(shù)出口合同登記研發(fā)服務(wù)申請(qǐng)表》對(duì)應(yīng)的合同復(fù)印件。合同只有外文版本的，須同時(shí)提供外文合同復(fù)印件和翻譯件，翻譯件上注明翻譯內(nèi)容與原件內(nèi)容一致的字樣，并加蓋騎縫章。 
 
(二)技術(shù)出口合同登記證書、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)變更記錄表復(fù)印件并加蓋單位公章。 
 
(三)由本領(lǐng)域至少3名副高級(jí)職稱(含)以上專家分別出具的對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料研發(fā)的鑒定意見書，所有對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料研發(fā)的鑒定意見中至少有一項(xiàng)一致，并附出具人職稱證書及身份證復(fù)印件。 
 
(四)技術(shù)出口合同項(xiàng)下申請(qǐng)出口技術(shù)的完整使用說明書及主要技術(shù)指標(biāo)。 
 
(五)其它相關(guān)材料。 
 
四、大型國際運(yùn)輸企業(yè)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如果單證數(shù)量巨大，在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)無法提供有關(guān)原始憑證的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《公告》的規(guī)定進(jìn)行審批，出具《免予提供原始憑證稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(附件3)，批準(zhǔn)其可不提供相關(guān)原始憑證，只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存企業(yè)備查。 
 
五、各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局(以下簡稱各局)進(jìn)出口稅收管理部門要嚴(yán)格按照《公告》規(guī)定進(jìn)行退(免)稅審核，從源頭上防范錯(cuò)退稅款或騙取退稅情形的發(fā)生。要結(jié)合服務(wù)價(jià)格是否明顯偏高等指標(biāo)，開展應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率企業(yè)預(yù)警分析和評(píng)估監(jiān)控，防范騙稅行為的發(fā)生。要跟蹤政策的執(zhí)行效果，開展政策效應(yīng)分析，歸納和總結(jié)政策執(zhí)行過程中存在的問題，及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。 
 
六、各局進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)于每月增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束后2日內(nèi)填報(bào)《跨境服務(wù)零稅率情況統(tǒng)計(jì)表》(附件4)，通過電子郵件發(fā)送到北京市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處。 
 
七、每年于5月底之前，北京市國家稅務(wù)局將上一年度落實(shí)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅政策執(zhí)行情況反饋北京市商務(wù)委員會(huì)，北京市商務(wù)委員會(huì)將技術(shù)出口合同登記情況反饋北京市國家稅務(wù)局。 
 
八、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行，通知生效前發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)參照本通知辦理。 
 
附件:1.技術(shù)出口合同登記研發(fā)服務(wù)申請(qǐng)表 
 
2.鑒定意見書 
 
3.免予提供原始憑證稅務(wù)事項(xiàng)通知書 
 
4.跨境服務(wù)零稅率情況統(tǒng)計(jì)表 
 
北京市國家稅務(wù)局 北京市商務(wù)委員會(huì) 
 
2014年3月18日