龍 追問

2019-02-13 10:41

哦，有相關文件規定嗎？

龍 追問

2019-02-13 10:41

能發個文件鏈接給我看嗎？謝謝

阿水老師 解答

2019-02-13 10:46

學員你好， 
《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第二條規定：增值稅一般納稅人資格登記 
 
  （一）試點納稅人應按照本公告規定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 
 
  （二）除本公告第二條第（三）項規定的情形外， 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務？無形資產或者不動產（以下簡稱應稅行為）的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。 
 
  試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額按以下公式換算： 
 
  應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計÷（1+3%） 
 
  《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：……（二）除本細則第二十九條規定外，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的。 
 
  根據上述規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，應辦未辦一般納稅人登記的，應按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得再按小規模納稅人征收率征稅。一般納稅人可以抵扣進項稅額，沒辦理一般納稅人認定手續的還不能進項抵扣，也不得使用增值稅專用發票。這項措施是一項帶有懲罰性質的政策，其目的在于防止納稅人利用一般納稅人和小規模納稅人兩種不同的征稅辦法少繳稅款，因此，還請納稅人在銷售額超過小規模納稅人標準后，應及時辦理一般納稅人登記，以避免這方面的稅務風險。

龍 追問

2019-02-13 10:48

好的謝謝

阿水老師 解答

2019-02-13 11:27

學員你好， 
祝你工作順利， 
給老師五星好評！