楠楠老師 解答

2018-12-28 10:02

發票開具內容名稱合同銷售產品名稱與著作權產品名稱一致

楠楠老師 解答

2018-12-28 10:07

一、研究階段

（一）原材料采購

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、應付賬款等

（二）材料費、測試費、專利費等

借：管理費用——研發支出——材料

貸：原材料

借：管理費用——研發支出——其他

貸：銀行存款

二、開發階段

（一）發生原材料、人工費、制造費用等成本

借：研發支出——費用化支出——原材料、工資、其他

研發支出——資本化支出——原材料、工資、其他

貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款

（二）購進專用于研發的固定資產

借：固定資產

貸：銀行存款

提折舊 借：研發支出——費用化支出——折舊

貸：累計折舊

月末結轉 借：管理費用——研發支出——折舊

貸：研發支出——費用化支出——折舊

三、形成無形資產

借：無形資產

管理費用——研發支出（費用化支出）

貸：研發支出——資本化支出

研發支出——費用化支出

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：累計攤銷

四、銷售軟件產品

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅             （*7%）

應交稅費——應交教育費附加         （*3%）

應交稅費——應交地方教育費附加     （*2%）

五、生產嵌入式軟件產品的硬件材料的購進、領用、制造費用、人工費以及形成產品

購進材料      借：原材料

貸：銀行存款

領用材料      借：生產成本——原材料

貸：原材料

制造費用      借：制造費用

貸：銀行存款

人工費        借：生產成本——工資

貸：應付職工薪酬

借：生產成本——制造費用

貸：制造費用

形成產品      借：庫存商品

貸：生產成本

六、銷售嵌入式軟件

銷售：

借：銀行存款

貸：主營業務收入——硬件收入

應交稅費——應交增值稅（硬件銷項稅額）

主營業務收入——軟件收入

應交稅費——應交增值稅（軟件銷項稅額）

嵌入式軟件產品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%為實際成本利潤率（毛利、本期），最低比率）

嵌入式軟件產品的軟件收入=產品銷售收入-硬件收入

結轉成本：

借：主營業務成本——軟件

主營業務成本——硬件

貸：庫存商品

軟件和硬件的成本按銷售占比做分攤

七、售后服務費，版本升級費

（一）在產品銷售的同時收取售后服務及版本升級費用
1、收費不能與產品的售價區別，則在產品銷售時一次計入當期“主營業務收入”
2、如果能將費用與售價區分開來，在收取款項時，將其計入“遞延收益”，其會計處理為：收取款項時

借：銀行存款

貸：主營業務收入  遞延收益（售后服務費，版本升級費）

根據服務的時間，次數每期提供有償增值服務時，

借：遞延收益 

貸：主營業務收入等

（二）如果售后服務及版本升級費用不在產品銷售的同時收取，則在每次提供服務時在符合收入確認的原則條件下確認

借：銀行存款

貸：主營業務收入

會丫頭 追問

2018-12-28 10:12

老師，我還有個疑問就是，我們單位發票一部分16%開的是**終端，另一部分開的是6%技術服務費，我問了稅務局說對怎么開發票沒有限制，只對16%的進項退稅，我在做賬時是不是應該把終端拆分為兩部分，一個是軟件收入一個是硬件收入，成本也是如此呢/

會丫頭 追問

2018-12-28 10:16

那就是在開發票時就應該分開，發票上顯示備案軟件產品名稱是嗎？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:07

你好，是的，分開開票。

會丫頭 追問

2018-12-28 12:08

結轉成本：

借：主營業務成本——軟件

主營業務成本——硬件

貸：庫存商品

軟件和硬件的成本按銷售占比做分攤，老師這個分錄不大理解，如果硬件有采購成本怎么辦？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:16

硬件采購成本只做在硬件成本里面

會丫頭 追問

2018-12-28 12:18

我們是GPS定位系統，軟件研發后，除了一些通訊費流量是成本，基本沒有什么成本了。

會丫頭 追問

2018-12-28 12:22

老師，必須先申報金額全額交增值稅，再拿退稅資料去申請退稅是嗎？如果發票開的不合規范，即使申報了退稅也可能不會給予退稅嗎？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:46

是的，需要正常申報，然后提交資料申請退稅，申請成功才退稅。