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送心意

三寶老師

職稱(chēng)高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2018-12-21 14:19

每年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),需要注意有可能進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目包括以下部分(不一定非常全):  
  三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提(職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加)  
  營(yíng)業(yè)外支出(捐贈(zèng)、罰金、罰息)  
  業(yè)外招待費(fèi)、廣告費(fèi)  
  稅金(增值稅不允許稅前扣除,代繳的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除)  
  白條做帳部分,需要自行挑出來(lái)。  
  固定資產(chǎn)折舊(不符合稅法部分,如加速折舊或者計(jì)提比例高出稅法規(guī)定)  
  無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)(這兩項(xiàng)一般不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題吧)  
  收到的補(bǔ)貼款,有的不需要納稅的,做調(diào)減,要的需要納稅的做調(diào)增。 
  調(diào)整沒(méi)有具體公式。只按照稅法規(guī)定的比例進(jìn)行計(jì)算就行了,超出部分進(jìn)行調(diào)整,沒(méi)有超出的,據(jù)實(shí)扣除。 
  比如三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),分別是依據(jù)發(fā)放工資的14%、2%、2.5%部分計(jì)算,超出了,做納稅調(diào)增。 
  營(yíng)業(yè)外支出,捐贈(zèng)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%,按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)乘以12%計(jì)算,超出部分做納稅調(diào)增,沒(méi)有的,據(jù)實(shí)扣除。這里面注意。有的是全額扣除的,不需要做納稅調(diào)整的,比如向四川汶川地震捐款,不計(jì)算比例,全額扣除,項(xiàng)目需要你在稅法的涉稅文件中找具體答案吧,我一時(shí)給你寫(xiě)不全。涉及行政的罰款部分全部剔除,不能稅前扣除。 
  業(yè)務(wù)招待費(fèi),當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生的60%,二者從低。 
  等等,沒(méi)有具體公式,得一項(xiàng)一項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算比較。 
  三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)就是指職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為了培養(yǎng)本企業(yè)職工學(xué)習(xí),提高知識(shí)量或者是本企業(yè)技術(shù)操作等項(xiàng)而設(shè)置的一項(xiàng)費(fèi)用。不是指地稅局征收的教育費(fèi)附加款。

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