老師好,我不明白“工程結算科目余額與該施工合同的 工程施工 科目對沖,沖抵后余額均為0”的意思,對沖是結轉嗎?如果是結轉的話就是一個賬戶轉入另一賬戶,而這個好象是兩個余額都沒有了,辛苦老師。
朱
于2018-12-05 11:27 發布 ??3936次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會計師
2018-12-05 16:08
5401 工程施工
一、本科目核算企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利。
二、本科目應當按照建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。
三、工程施工的主要賬務處理
(一)企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目;發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
月末,將間接費用分配計入有關合同成本時,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。
(二)根據建造合同準則確認合同收入、合同費用時,借記“主營業務成本”科目,貸記“主營業務收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工時,將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
5402 工程結算
一、本科目核算企業(建造承包商)根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。
二、本科目應當按照建造合同進行明細核算。
三、企業向業主辦理工程價款結算時,按應結算的金額,借記“應收賬款“等科目,貸記本科目。
合同完工時,將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
另外,“工程結算”科目在資產負債表中應作為“工程施工”科目的抵銷科目,因為工程結算科目核算企業(建造承包商)根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。企業向業主辦理工程價款結算,按應結算的金額,借記“應收賬款”等科目,貸記本科目。合同完工時,應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
總之,工程結算和工程施工您可以看做是過渡科目,最后工程完工時要將兩個科目結平所以對沖。工程施工大于工程結算的差額列示為流動資產,工程施工小于工程結算的差額列示為流動負債。工程施工和工程結算一般對沖后如果工程施工有余額,在資產負債表存貨項目反映,如果工程結算科目有余額,則在預收款項項目列示。





朱 追問
2018-12-06 16:49
樸老師 解答
2018-12-06 16:52