旅游行業，差額征收，小規模和一般納稅人怎么做賬

答： 馬上注冊中國會計社區，結交天下會計同行好友，享用更多會員功能 您需要 登錄 才可以下載或查看，沒有帳號？注冊會員 x旅游服務屬于生活服務業，四大行業“營改增”稅收政策確定后，《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇差額征稅辦法。現結合實例，將旅游服務差額征稅的計算與涉稅會計核算分析如下。 　　一、政策規定 　　財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》明確：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。 　　二、稅額計算 　　由于試點納稅人提供旅游服務可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以“有關政策 （三）銷售額”規定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進項稅額。 　　旅游業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用 　　（一）一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 　　當期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×適用稅率6% 　　（二）小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×征收率3% 　　舉例：浙江旅游服務經營企業A公司于2016年5月承接了杭州某單位的旅游服務業務，合同含稅總價1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點，并同意由B旅游公司分包江西景點游覽服務，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內若干景區，旅途發生住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、游客人身意外險保費21850元、購物費37040元，均取得普通發/票。本月A公司取得水、電費等增值稅專用發/票進項稅額2550元，無其他業務發生。 　　分析：銷售額可扣除費用不含游客人身意外險保費、購物費，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除后的銷售額為1091800-982620＝109180元。 　　（一）假設A公司屬一般納稅人，則本月應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝109180÷（1+6%）×6%-2550＝3630元。 　　（二）假設A公司屬小規模納稅人，則本月應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。 　　三、會計核算 　　（一）一般納稅人差額征稅會計核算 　　根據《財政部關于印發<營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定>的通知》（財會〔2012〕13號）規定：對于允許從銷售額中扣除相關費用的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 　　接上例，假設A公司屬一般納稅人，含稅銷售額應按6%進行價稅分離： 　　1.取得旅游服務收入時的會計處理： 　　借：銀行存款1091800 　　 貸：主營業務收入1030000 　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）61800 　　2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理： 　　借：主營業務成本412000 　　 應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）24720 　　 貸：銀行存款436720 　　3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理： 　　借：主營業務成本515000 　　 應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）30900 　　 貸：銀行存款545900 　　（二）小規模納稅人差額征稅會計核算 　　財會〔2012〕13號文件規定：小規模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 　　接上例，假設A公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離： 　　1.取得旅游服務收入時的會計處理： 　　借：銀行存款1091800 　　 貸：主營業務收入1060000 　　 應交稅費——應交增值稅31800 　　2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理： 　　借：主營業務成本424000 　　 應交稅費——應交增值稅12720 　　 貸：銀行存款436720 　　3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理： 　　借：主營業務成本530000 　　 應交稅費——應交增值稅15900 　　 貸：銀行存款545900

旅游業差額征稅是不是不分一般納稅人和小規模納稅人，都實行差額征稅呢？

答： 旅游業差額征稅也分一般納稅人和小規模納稅人，都實行差額征稅，稅率不一樣

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

小規模納稅人旅游業差額征稅 怎么做賬 ？怎么報稅？

答： 1.取得旅游服務收入時的會計處理： 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅 2.支付旅游服務分包款時的會計處理： 借：主營業務成本 應交稅費——應交增值稅 貸：銀行存款 3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理： 借：主營業務成本 應交稅費——應交增值稅 貸：銀行存款