是從哪里購(gòu)入的農(nóng)副產(chǎn)品？農(nóng)民處還是合作社？

要看開(kāi)票方是自產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品還是流通環(huán)節(jié)銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品？如果是自產(chǎn)自銷(xiāo)的，是可以抵扣的，按9%抵扣。

根據(jù)國(guó)稅函[2005]780號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專(zhuān)用發(fā)票管理的通知》規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物，一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票，那么購(gòu)買(mǎi)方取得的另一一般納稅人銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？ 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，有兩個(gè)途徑：1、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，憑開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款，按13%的扣除率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2、根據(jù)財(cái)稅[2002]105號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅[2002]12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此外，財(cái)稅[2002]12號(hào)文《關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》也規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。也就是說(shuō)，條例及財(cái)稅[2002]12號(hào)文并沒(méi)說(shuō)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的只能是小規(guī)模納稅人時(shí)，作為購(gòu)買(mǎi)方的一般納稅人才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者時(shí)，憑其開(kāi)具的普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方也應(yīng)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，但令人不解的是，在財(cái)稅[2002]12號(hào)文之后出臺(tái)的另一個(gè)文件——財(cái)稅[2002]105號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》，又為什么單單明確增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅[2002]12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？ 仔細(xì)分析以上文件，我們應(yīng)該可以得出這樣的結(jié)論：一般納稅人取得的對(duì)方銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票，如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人，則這里的小規(guī)模納稅人不限于“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，其開(kāi)具的普通發(fā)票都可以抵扣；而如果對(duì)方是一般納稅人，則該一般納稅人必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，其開(kāi)具的普通發(fā)票才可以抵扣。

可以開(kāi)10%的稅率， 根據(jù)規(guī)定農(nóng)副產(chǎn)品由于銷(xiāo)售方身份不同，稅率有： ①生產(chǎn)者：銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 ②經(jīng)營(yíng)者：10%低稅率 ③加工者：16%正常稅率

現(xiàn)在都六月份了，你這是四月的事兒，你如果稅務(wù)局讓你交滯納金和罰款，可能會(huì)讓你開(kāi)10%的稅率，如果不可以 你開(kāi)錯(cuò)了你就開(kāi)紅字發(fā)票。