領用原材料用于建造不動產，為什么會有進項稅額轉出的賬務處理啊？

老劉

職稱： ,高級會計師,中級會計師

2018-09-21 08:36

根據《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》第二條規定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。
房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。”
分期抵扣的規定，主要是考慮不動產在建工程耗用的金額比較大，分兩年抵扣，可以相對保證稅款的均衡。

夢想成真追問

2018-09-21 08:43

老師，分二次抵扣我明白，就是這個進項稅額轉出不明白咋回事兒。

老劉解答

2018-09-21 08:45

因為第一次只讓扣除60%，所以需要把40%的轉出

夢想成真追問

2018-09-21 09:10

老師，你看一下我寫的分錄對不對啊：
購進原材料
借：原材料
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）60%
-待抵扣進項稅額40%
貸：銀行存款
領用原材料用于建造不動產
借：在建工程
貸：原材料

老師，您看，40%的進項一開始放到待抵扣進項稅額里面了，等來年直接再轉到進項稅額進行抵扣就行了啊，為什么還要做轉出呢？

老劉解答

2018-09-21 09:37

你這樣做就行了，不用做轉出憑證了

夢想成真追問

2018-09-21 10:11

老師，我這個分錄是購買的原材料全部用于建造不動產，可以這樣做。如果一開始并不是用于建造不動產的，應該在購進的當期，進項稅額就做了全額抵扣。后來領用部分原材料用于建造不動產，就得按照領用的原材料對應的進項稅額，重新按二次分年抵扣了，對吧？

老劉解答

2018-09-21 10:13

是的。你理解的很正確