* 追問

2018-08-30 14:38

老師能不能舉個例子，還是不明白

江老師 解答

2018-08-30 14:47

這個例子很簡單： 
假定一項固定資產100000，不考慮殘值率。假定企業的稅率是25% 
會計上是5年折舊，稅法是按10年計提折舊。在計算企業所得稅時，肯定是按稅法的規定交稅處理。會計按五年計提折舊，每年計提折舊20000元，稅法每年計提折舊10000元。 
第一年，會計計提折舊20000元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調增應納稅所得額10000元，形成暫時性差異10000元，需要補交2500元的企業所得稅 
第二年，會計計提折舊20000元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調增應納稅所得額10000元，形成暫時性差異10000元，需要補交2500元的企業所得稅 
第三年，會計計提折舊20000元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調增應納稅所得額10000元，形成暫時性差異10000元，需要補交2500元的企業所得稅 
第四年，會計計提折舊20000元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調增應納稅所得額10000元，形成暫時性差異10000元，需要補交2500元的企業所得稅 
第五年，會計計提折舊20000元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調增應納稅所得額10000元，形成暫時性差異10000元，需要補交2500元的企業所得稅 
第六年，會計計提折舊0元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調減應納稅所得額10000元，形成暫時性差異-10000元，需要少交2500元的企業所得稅 
第七年，會計計提折舊0元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調減應納稅所得額10000元，形成暫時性差異-10000元，需要少交2500元的企業所得稅 
第八年，會計計提折舊0元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調減應納稅所得額10000元，形成暫時性差異-10000元，需要少交2500元的企業所得稅 
第九年，會計計提折舊0元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調減應納稅所得額10000元，形成暫時性差異-10000元，需要少交2500元的企業所得稅 
第十年，會計計提折舊0元，稅法應計提折舊10000元，按稅法規定，需要調減應納稅所得額10000元，形成暫時性差異-10000元，需要少交2500元的企業所得稅 
你看1-5年多交的企業所得稅是12500元，第6-10年少交企業所得稅12500元，最后加起來是不是合計企業所得稅是0 
沒有多交也沒有少交企業所得稅，只是交稅的時間點不同，前期多交了稅，后期就會少交稅，這就是時間性差異。永久性差異不是這樣的。