（1）將外購素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。（2）受乙地板廠委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元。問題1：該業(yè)務(wù)是否是委托加工問題2：該業(yè)務(wù)納稅人是誰問題3：計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅這個(gè)題目中第一小部分那40%需要交消費(fèi)稅嗎？為什么

蔣飛老師

職稱：注冊稅務(wù)師,高級會計(jì)師考試（83分）,中級會計(jì)師

2018-08-13 12:25

你好！
外購素板包含的消費(fèi)稅，可以抵扣實(shí)木地板應(yīng)交的消費(fèi)稅

蔣飛老師解答

2018-08-13 12:27

稅法規(guī)定：對外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

  在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料外，其余9個(gè)稅目有扣稅規(guī)定:
  （1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
  （2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
  （3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
  （4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；
  （5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
  （6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
  （7）外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
  （8）外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；
  （9）外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；
  （10）根據(jù)《葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法（試行〉》的規(guī)定，自2015年5月1日起，從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。
  如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。
看到?jīng)]，第七項(xiàng)，可以抵扣外購消費(fèi)稅

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