（1）將外購素板40%加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。（2）受乙地板廠委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發票注明收取材料費金額30.6萬元、加工費5萬元。問題1：該業務是否是委托加工問題2：該業務納稅人是誰問題3：計算該業務應納消費稅這個題目中第一小部分那40%需要交消費稅嗎？為什么

蔣飛老師

職稱：注冊稅務師,高級會計師考試（83分）,中級會計師

2018-08-13 12:25

你好！
外購素板包含的消費稅，可以抵扣實木地板應交的消費稅

蔣飛老師解答

2018-08-13 12:27

稅法規定：對外購已稅消費品連續生產應稅消費品銷售時，可按當期生產領用數量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。

  在消費稅15個稅目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料外，其余9個稅目有扣稅規定:
  （1）外購已稅煙絲生產的卷煙；
  （2）外購已稅化妝品生產的化妝品；
  （3）外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
  （4）外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火；
  （5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；
  （6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子；
  （7）外購已稅實木地板為原料生產的實木地板；
  （8）外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續生產應稅成品油；
  （9）外購已稅摩托車連續生產摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；
  （10）根據《葡萄酒消費稅管理辦法（試行〉》的規定，自2015年5月1日起，從葡萄酒生產企業購進、進口葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。
  如本期消費稅應納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。
看到沒，第七項，可以抵扣外購消費稅

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