王雁鳴老師 解答

2018-07-28 18:04

您好，請參考一下會計分錄
一、資金籌集業務


接受現金投資

借：銀行存款
貸：實收資本/股本
            資本公積——資本溢價/股本溢價

接受非現金投資

借：固定資產/無形資產
貸：實收資本/股本
            資本公積——資本溢價

實收資本增加

借：銀行存款
貸：實收資本
借：資本公積/盈余公積
貸：實收資本（或股本）

短期借款賬務處理
借入

借：銀行存款
貸：短期借款

月末計提應計利息

借：財務費用
貸：應付利息

支付利息

借：財務費用
應付利息
貸：銀行存款

償還銀行借款本金

借：短期借款
貸：銀行存款

長期借款的賬務處理
借入

借：銀行存款
長期借款——利息調整
貸：長期借款——本金

計提利息

借：財務費用等
貸：應付利息（分期付息）
      長期借款——應計利息（到期一次還本付息）

償還款本息

借：長期借款——本金
財務費用
應付利息/長期借款——應計利息
貸：銀行存款



二、固定資產業務

購入固定資產

借：固定資產（不需安裝）/在建工程（需要安裝）
     應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
     貸：銀行存款等

固定資產折舊

借：制造費用/銷售費用/管理費用等
貸：累計折舊

固定資產處置
轉入清理時

借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產

收回殘料變價收入時

借：銀行存款
貸：固定資產

清理支付清理費用時

借：固定資產清理
貸：銀行存款

結轉處置固定資產發生的凈損失

借：營業外支出
貸：固定資產清理

結轉處置固定資產發生的凈收益

借：固定資產清理
貸：營業外收入



三、材料采購業務


購買材料
實際成本法

（1）貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款


（2）如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款


（3）如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：
暫估入賬：
借：原材料
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初用紅字編制會計分錄沖回：
借：應付賬款——暫估應付賬款
貸： 原材料


（4）貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
材料收到，并驗收入庫
借：原材料
貸：在途物資


（5）采用預付方式購入材料：
預付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
材料入庫時：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
補付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款

計劃成本法

貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫：
企業購入材料，未入庫，款已付（款未付）
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付賬款


貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫：
企業購入材料，未入庫，款已付（款未付）
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付賬款

發出材料
實際成本法

借：生產成本/制造費用/管理費用等
貸：原材料

計劃成本法

借：生產成本/制造費用/管理費用等
材料成本差異（節約）
貸：原材料
材料成本差異（超支）



四、生產業務

處理材料費用的歸集與分配

借：生產成本（直接用于產品生產）
制造費用（間接費用）
管理費用（行政管理部門）
貸：原材料

職工薪酬的歸集與分配
計提

借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等
貸：應付職工薪酬

發放工資，支付現金

借：應付職工薪酬——工資
貸：庫存現金

代扣款項

借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應收款——職工房租
——代墊醫藥費

制造費用的歸集和分配

借：生產成本——基本生產成本——A產品
——基本生產成本——B產品
貸：制造費用

分配完工產品生產成本的計算與結轉

借：庫存商品
貸：生產成本



五、銷售業務

主營業務收入的賬務處理

借：銀行存款/應收賬款/預收賬款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

主營業務成本的賬務處理

借：主營業務成本
貸：庫存商品

其他業務收入的賬務處理

借：銀行存款/應收賬款/應收票據等
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

其他業務成本的賬務處理

借：銀行存款/應收賬款/應收票據等
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

營業稅金及附加的賬務處理

確認稅金及附加：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅等
期末，結轉到本年利潤：
借：本年利潤
貸：稅金及附加



六、期間費用

管理費用的賬務處理
企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等

借：管理費用
貸：應付利息
銀行存款等

企業行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用
貸：應付職工薪酬

企業行政管理部門計提的固定資產折舊以及企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出

借：管理費用
貸：累計折舊

企業按規定計算確定的應交房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費

借：管理費用
貸：應交稅費

企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、企業研究費用等其他費用

借：管理費用
貸：銀行存款
研發支出等

銷售費用的賬務處理
企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用

借：銷售費用
貸：銀行存款等

企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費、修理費等經營費用

借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
銀行存款
累計折舊等

財務費用的賬務處理
企業發生的各項財務費用

借：財務費用
貸：銀行存款
應付利息等

企業發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣

借：銀行存款/應付賬款
貸：財務費用



七、利潤形成與分配

所得稅的賬務處理
計算應交所得稅

借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅

實際上交所得稅費用

借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款

利潤形成的賬務處理
借：主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動損益
投資收益
營業外收入
貸：本年利潤

借：本年利潤
貸：主營業務成本
其他業務成本
營業稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
營業外支出

利潤分配的賬務處理
凈利潤轉入利潤分配

借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤提取盈余公積

提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積

向投資者分配利潤或股利

借：利潤分配——應付現金股利/轉作股本股利
貸：應付股利/股本

盈余公積補虧

借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧

企業未分配利潤的形成

借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應付現金股利
——轉作股本股利
借：利潤分配——盈余公積補虧
貸：利潤分配——未分配利潤



八、財產清查賬務處理

庫存現金清查結果的賬務處理
盤盈
審批前

借：庫存現金
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

審批后

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：其他應付款（需要支付或退還他人）
營業外收入（無法查明原因）

盤虧
審批前

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：其他應付款（需要支付或退還他人）
營業外收入（無法查明原因）

審批后

借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）
管理費用（管理不善造成的）
營業外支出（自然災害等原因造成）
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

存貨清查
結果的賬
務處理
盤盈
審批前

借：原材料/庫存商品
貸：待處理財產損溢盤虧——待處理流動資產損溢


審批后

借：原材料/庫存商品
貸：待處理財產損溢盤虧——待處理流動資產損溢

盤虧
審批前

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：原材料/庫存商品


審批后

借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）
管理費用（管理不善造成的損失）
營業外支出（自然災害等原因造成的損失）
貸：待處理財產損溢盤虧——待處理流動資產損溢

固定資產
清查結果
的賬務
處理
盤盈
審批前

借：固定資產
貸：以前年度損益調整

審批后

借：以前年度損益調整
貸：盈余公積——法定盈余公積
利潤分配——未分配利潤

盤虧
審批前

借：待處理財產損溢
累計折舊
貸：固定資產

審批后

借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）
營業外支出
貸：待處理財產損溢

無法支付的應付賬款

借：應付賬款
貸：營業外收入

無法收回的應收賬款
計提壞賬準備

借：資產減值損失
貸：壞賬準備

實際發生壞賬

借：壞賬準備
貸：應收賬款

轉銷的應收賬款又收回

借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
或：
借：銀行存款
貸：壞賬準備