我司去年24年做了應(yīng)收賬款5年以上的計(jì)提壞賬作了資產(chǎn)減值損失，資產(chǎn)減值損失的附件資料有事務(wù)所23年出的資產(chǎn)清查報(bào)告里面的要計(jì)提壞賬的數(shù)據(jù)，還有會(huì)議紀(jì)要、催收函。今年的匯算清繳，資產(chǎn)減值損失需不需要調(diào)？

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2025-03-27 09:16

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，這筆資產(chǎn)減值損失需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金。雖然公司有事務(wù)所資產(chǎn)清查報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要、催收函等作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的內(nèi)部資料，但這些只能滿足會(huì)計(jì)核算上謹(jǐn)慎性原則的要求，在稅務(wù)方面不被認(rèn)可。
只有當(dāng)實(shí)際發(fā)生壞賬損失，即符合稅法規(guī)定的壞賬損失確認(rèn)條件（如債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、逾期 3 年以上未清償?shù)龋⒛芴峁┫嚓P(guān)證明資料時(shí)，才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以去年計(jì)提的這筆資產(chǎn)減值損失在今年匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增處理。

董小小追問(wèn)

2025-03-27 10:26

會(huì)議紀(jì)要、催收函這些不能作為逾期 3 年以上未清償?shù)淖C據(jù)么

樸老師解答

2025-03-27 10:27

同學(xué)你好

這個(gè)可以的

董小小追問(wèn)

2025-03-27 10:28

那就相當(dāng)于今年匯算清繳資產(chǎn)減值損失不需要調(diào)羅

樸老師解答

2025-03-27 10:30

會(huì)議紀(jì)要：如果會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容涉及到對(duì)逾期債務(wù)的確認(rèn)、討論還款計(jì)劃或明確債務(wù)相關(guān)事宜，那么它可以作為證明債務(wù)存在以及雙方對(duì)債務(wù)有所溝通的證據(jù)。例如，紀(jì)要中記錄了債權(quán)人和債務(wù)人就逾期債務(wù)進(jìn)行協(xié)商，債務(wù)人承認(rèn)欠款事實(shí)并承諾還款等內(nèi)容，就能夠有力地證明債務(wù)的存在和逾期未清償?shù)那闆r。
催收函：催收函是債權(quán)人向債務(wù)人主張權(quán)利的一種書(shū)面文件，具有中斷訴訟時(shí)效的作用，同時(shí)也是證明債權(quán)人一直在積極主張債權(quán)，而債務(wù)人尚未清償債務(wù)的重要證據(jù)。尤其是當(dāng)債務(wù)人簽收了催收函，就表明其知曉債務(wù)的存在且債權(quán)人在追討，這對(duì)于證明債務(wù)逾期未清償非常關(guān)鍵。不過(guò)，若催收函內(nèi)容不明確，或債務(wù)人未簽收、未認(rèn)可，其證明效力可能會(huì)受到影響。
但僅有會(huì)議紀(jì)要和催收函可能并不足夠，還需要結(jié)合其他證據(jù)，如合同、轉(zhuǎn)賬記錄、聊天記錄等，形成完整的證據(jù)鏈，以更充分地證明逾期 3 年以上未清償?shù)氖聦?shí)。