黃良平 追問

2025-02-26 14:08

老師，是A總包方與業(yè)主簽定的合同。我司不過是實(shí)際的施工人，（掛靠A總包方的資質(zhì)中標(biāo)），也是A總包開具工程款發(fā)票給業(yè)主方的，業(yè)主方付工程款給A總包方，那代收工程款是否成立？

樸老師 解答

2025-02-26 14:17

這種掛靠A總包方資質(zhì)，由A總包代收工程款的情況不成立。掛靠行為違法，資金流向存風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際施工人難控資金，A總包可能挪用，還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)和財(cái)務(wù)賬目混亂，有稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。

黃良平 追問

2025-02-26 14:46

那現(xiàn)在項(xiàng)目已經(jīng)實(shí)施了，也是要處理完善本項(xiàng)目 ，所以現(xiàn)在賬務(wù)要怎么做才最好的呢這種情況

樸老師 解答

2025-02-26 14:54

完工后結(jié)算就可以了

黃良平 追問

2025-02-26 15:11

二、代收工程款不成立
在這種業(yè)務(wù)模式下，您公司并不是代收工程款。代收工程款是指一方代另一方收取業(yè)主支付的工程款，然后轉(zhuǎn)付給實(shí)際施工方等。而這里是業(yè)主以廠房抵付欠您公司（通過A總包承接工程關(guān)系）的工程款，您公司是工程款的收款方，只不過采用了廠房抵款的特殊形式，且后續(xù)委托子公司持有廠房，所以代收工程款的概念不適用。 （老師，因?yàn)轫?xiàng)目合同是A總包與業(yè)主簽定的，實(shí)際也是A總包開票給業(yè)主，業(yè)主打款給A總方包，因?yàn)閺S房抵工程款，A總包方不要廠房，所以才所以廠方抵給我司，我司代付 錢給A總包方，A總包方再付款給供應(yīng)商，所以我司的賬務(wù)處理我不是很清楚？麻煩你能再定一次嗎，謝謝

樸老師 解答

2025-02-26 15:17

1. 確認(rèn)以廠房抵工程款
借：固定資產(chǎn)——廠房（按照評(píng)估價(jià)值或雙方約定價(jià)值入賬）
貸：應(yīng)收賬款——A總包（這里體現(xiàn)你司與A總包基于實(shí)際施工關(guān)系形成的應(yīng)收工程款債權(quán)）
 
2. 代付款給A總包方
借：應(yīng)收賬款——A總包
貸：銀行存款
 
3. 后續(xù)考慮可能涉及的稅費(fèi)等問題
 如果涉及契稅等與取得廠房相關(guān)的稅費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)——廠房
貸：銀行存款
 如果該廠房后續(xù)有折舊等情況，按規(guī)定計(jì)提折舊：
借：相關(guān)成本費(fèi)用科目（如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等，根據(jù)廠房用途確定 ）
貸：累計(jì)折舊

黃良平 追問

2025-02-26 15:23

老師，上面你說的：
借：其他非流動(dòng)資產(chǎn)  -待轉(zhuǎn)廠房（暫估）2000萬，這其他非流動(dòng)資產(chǎn)  不是一個(gè)具體的科目我要掛什么科目來體現(xiàn)呢？

黃良平 追問

2025-02-26 15:32

老師好，我把上面的問題再全部重復(fù)一下，麻煩您了，辛苦了，我司是掛靠總A總包公司承接了工程，A總包方與業(yè)主簽定項(xiàng)目合同，A總包方開發(fā)票給業(yè)主，業(yè)主打款給A總包方，現(xiàn)在業(yè)主沒有錢付工程款尾款2000萬，經(jīng)過我司，A總包，業(yè)主三方協(xié)議把項(xiàng)目中其中三棟廠房?jī)r(jià)值2300萬抵工程款，把廠房2000萬抵給我司，由我司付清A總包欠供應(yīng)商合同的尾款，尾款發(fā)票還是A總包方開具給業(yè)主方。又因?yàn)槲夜镜慕?jīng)營地是深圳，項(xiàng)目廠房在惠州，我公司不符合持有廠房條件，現(xiàn)我司委拖我司名下的子公司B持有廠房，25年1月20日四方已簽房抵工程款協(xié)議（廠房的尾款300萬到時(shí)候才我司子公司B支付）后，我司1月有付款320萬給A總包，再由A總包付給欠供商合同款。那我司1月要怎么做賬？廠房還是在業(yè)主那？還沒有簽銷售合同。我司的賬務(wù)要怎么處理？我司子公司的賬務(wù)要怎么做呢？還有后續(xù)廠房?jī)r(jià)值大于我司子公司B注冊(cè)資本1000萬，到時(shí)算實(shí)繳嗎？又要怎么賬務(wù)處理呢？麻煩老師再幫我寫一下，謝謝

樸老師 解答

2025-02-26 15:40

一、您公司1月的賬務(wù)處理
支付320萬給A總包
您公司代A總包支付給供應(yīng)商合同款，這部分款項(xiàng)后續(xù)會(huì)與A總包進(jìn)行結(jié)算。
借：其他應(yīng)收款 - A總包 320萬
貸：銀行存款 320萬
關(guān)于廠房抵工程款
雖然尚未簽訂銷售合同且廠房產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，但基于四方協(xié)議，可先進(jìn)行暫估入賬?！捌渌橇鲃?dòng)資產(chǎn)”是一個(gè)資產(chǎn)類的一級(jí)科目， “待轉(zhuǎn)廠房（暫估）”是其下的二級(jí)明細(xì)科目。賬務(wù)處理如下：
借：其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 待轉(zhuǎn)廠房（暫估） 2000萬
貸：應(yīng)收賬款 - A總包 2000萬
這里的“應(yīng)收賬款 - A總包”體現(xiàn)您司基于實(shí)際施工關(guān)系對(duì)A總包的應(yīng)收工程款債權(quán)。
二、廠房的狀態(tài)
目前廠房產(chǎn)權(quán)仍歸業(yè)主所有。因?yàn)樯形春炗嗕N售合同，也未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，在法律層面上，廠房所有權(quán)并未發(fā)生變更。
 
三、您公司后續(xù)賬務(wù)處理
當(dāng)廠房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移完成時(shí)
將“其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 待轉(zhuǎn)廠房（暫估）”轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”。假設(shè)不考慮稅費(fèi)等其他因素：
借：固定資產(chǎn) - 廠房 2000萬
貸：其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 待轉(zhuǎn)廠房（暫估） 2000萬
涉及相關(guān)稅費(fèi)
如果涉及契稅等與取得廠房相關(guān)的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入廠房成本：
借：固定資產(chǎn) - 廠房
貸：銀行存款
廠房折舊
根據(jù)廠房用途，按照規(guī)定計(jì)提折舊：
借：相關(guān)成本費(fèi)用科目（如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 ）
貸：累計(jì)折舊
四、子公司的賬務(wù)處理
協(xié)議簽訂時(shí)
暫不做賬務(wù)處理，因?yàn)榇藭r(shí)尚未實(shí)際發(fā)生資金支付和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
支付廠房尾款300萬時(shí)
借：其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 廠房 300萬
貸：銀行存款 300萬
廠房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至子公司時(shí)
借：固定資產(chǎn) - 廠房 2300萬
貸：其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 廠房 300萬
其他應(yīng)付款 - 母公司 2000萬
這里的“其他應(yīng)付款 - 母公司”表示子公司對(duì)母公司承擔(dān)的與廠房相關(guān)的債務(wù)。后續(xù)子公司與母公司可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行債務(wù)結(jié)算。
 
五、關(guān)于廠房?jī)r(jià)值大于子公司注冊(cè)資本是否算實(shí)繳及賬務(wù)處理
廠房抵給子公司不屬于實(shí)繳注冊(cè)資本的范疇。實(shí)繳注冊(cè)資本是股東按照公司章程規(guī)定實(shí)際繳納的出資額。這種以廠房抵工程款后由子公司持有廠房的情況，不能直接視為實(shí)繳資本。如果母公司想要將這部分廠房作為對(duì)子公司的增資，需要履行相關(guān)的增資手續(xù)，如修改公司章程、進(jìn)行工商變更登記等，完成手續(xù)后賬務(wù)處理如下：
母公司：
借：長期股權(quán)投資 - 子公司 2000萬
貸：固定資產(chǎn)清理（或其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 待轉(zhuǎn)廠房，視之前的核算科目 ） 2000萬
子公司：
借：固定資產(chǎn) - 廠房 2000萬
貸：實(shí)收資本（或股本 ） （按增資后占股比例計(jì)算增加的實(shí)收資本金額）
資本公積 - 資本溢價(jià)（差額部分 ）