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綜合題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司與乙公司協商，將其自產的一臺生產設備與乙公司的一項長期股權投資進行交換。生產設備的成本為2 000萬元，未計提存貨跌價準備，交換日的市場價格為2 200萬元，計稅價格等于市場價格。乙公司的長期股權投資系2022年1月1日以銀行存款2 000萬元購入的丙公司20%的有表決權股份，對丙公司產生重大影響，當日丙公司的可辨認凈資產的公允價值（與賬面價值相同）為7 000萬元。丙公司2022年實現的凈利潤為1 000萬元，其他權益變動的增加額為500萬元，交換日該項長期股權投資的公允價值為2 600萬元。甲公司另外以銀行存款向乙公司支付114萬元，同時在交換日甲公司支付交易費用10萬元。乙公司將換入的生產設備作為固定資產核算，甲公司將換入的丙公司有表決權股份仍作為權益法核算的長期股權投資。該項非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他因素。
要求：

22.【簡答題】 （1）編制甲公司與該資產交換相關的會計分錄。

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長期股權投資的入賬價值=2200×（1+13%）+114+10=2610（萬元）。

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　2610 　

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2200 　　　

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　 286 　　　

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 124

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 　

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

借：長期股權投資2600 貸：主營業務收入 投資收益 900
長期股權投資的入賬價值=2 200×（1+13%）+114+10=2 610（萬元）。
借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　2 610
　 貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2 200
　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　 286
　　　 銀行存款　　　　　　　　　

委托外單位加工收回后直接對外銷售的，消費稅計入委托加工材料的成本。（1）發出委托加工材料借：委托加工物資——乙企業　20 000　       貸：原材料　                                   20 000 （2）支付加工費用和稅金：消費稅組成計稅價格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）［注：組成計稅價格＝（發出加工材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）］ 受托方代收代繳的消費稅稅額＝30 000×10%＝3 000（元） 應交增值稅稅額＝7 000×13%＝910（元） 借：委托加工物資——乙企業　                10 000（7 000＋3 000）        應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　910         貸：銀行存款　                                                    10 910所以委托加工材料的入賬價值＝20 000＋10 000＝30 000（元）。

答案是C。
- 選項A：預付款項是企業預先支付給供應商的款項，用于購買未來的商品或服務，其性質屬于流動資產，因為通常會在一年或一個經營周期內轉化為存貨等其他資產或被消耗。
- 選項B：持有待售的非流動資產或持有待售的處置組中的資產，雖然本身可能原本屬于非流動資產，但當被劃分為持有待售類別時，按照規定要在資產負債表中作為流動資產列示，因為企業預期將在一年內或一個正常營業周期內出售這些資產。
- 選項C：長期應收款是企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項，其收回期限通常超過一年，所以屬于非流動資產。
- 選項D：遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是負債類科目，不屬于資產，更不是非流動資產。

總杠桿，也稱為復合杠桿或聯合杠桿，是衡量企業財務風險與經營風險的一個重要指標。它反映了企業普通股每股收益（EPS）變動率與銷售額（或銷售量）變動率之間的關系。

@會計學堂方寧老師 ，聽了專題課9的所有課，復習了所得稅。大納小扣，損益對損益，權益對權益。晚上再好好的聽課。