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初級會計+稅務師=一年兩證不是夢~

在合同開始日，A公司認為其每日為客戶提供的保潔服務是可明確區(qū)分的，但由于A公司向客戶轉(zhuǎn)讓的是一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的服務，因此將其作為單項履約義務。在合同開始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認收入20萬元。在合同變更日（2020年12月31日），由于新增的4年保潔服務的價格不能反映該項服務在合同變更時的單獨售價，因此，該合同變更不能作為單獨的合同進行會計處理。由于在剩余合同期間需提供的服務與已提供的服務是可明確區(qū)分的，A公司應當將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約的部分與合同變更合并為一份新合同進行會計處理。該新合同的合同期限為5年，對價為76萬元（原合同下尚未確認收入的對價16萬元＋新增的4年服務相應的對價60萬元），新合同中A公司每年確認的收入＝76/5＝15.2（萬元）。

呃呃呃額額的呃呃呃

看清楚題目，人家問的是應付利息


短期借款按月預提，按季支付時
借：財務費用（當月利息）
應付利息（已計提）
貸：銀行存款

理解問題

首先，我們需要明確幾個關鍵信息：

1. 交易性質(zhì)：甲公司通過發(fā)行自身股份（權(quán)益工具）作為對價，取得乙公司20%的股權(quán)。
2. 乙公司的財務數(shù)據(jù)：
凈資產(chǎn)賬面價值：8 000萬元
可辨認凈資產(chǎn)公允價值：12 000萬元
3. 甲公司發(fā)行股份的細節(jié)：
發(fā)行數(shù)量：1 000萬股
每股面值：1元
股份的公允價值：2 000萬元（即每股2元）
發(fā)行費用：200萬元（傭金和手續(xù)費）
4. 后續(xù)影響：取得股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀@意味著應采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

會計處理步驟

根據(jù)企業(yè)會計準則，尤其是長期股權(quán)投資的相關規(guī)定，我們需要按照以下步驟進行處理：

1. 確定初始投資成本：
甲公司通過發(fā)行權(quán)益工具取得乙公司股權(quán)，初始投資成本應按照所發(fā)行股份的公允價值確定。
發(fā)行費用（傭金和手續(xù)費）應沖減資本公積（股本溢價），不計入長期股權(quán)投資的初始成本。
2. 權(quán)益法下的初始計量：
在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的比較：
如果初始投資成本 > 享有的份額，不調(diào)整初始投資成本。
如果初始投資成本 < 享有的份額，差額計入當期損益（營業(yè)外收入），并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。
3. 計算享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額：
乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值：12 000萬元
甲公司持股比例：20%
享有的份額：12 000 × 20% = 2 400萬元
4. 比較初始投資成本與享有的份額：
初始投資成本（發(fā)行股份的公允價值）：2 000萬元
享有的份額：2 400萬元
差額：2 400 - 2 000 = 400萬元
由于初始投資成本 < 享有的份額，應調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，增加400萬元，并確認營業(yè)外收入400萬元。
5. 發(fā)行費用的處理：
發(fā)行費用200萬元應沖減資本公積（股本溢價），不影響長期股權(quán)投資的初始成本。
如果資本公積（股本溢價）不足沖減，再沖減留存收益。

計算長期股權(quán)投資的賬面價值

根據(jù)上述分析：

初始投資成本：2 000萬元（股份的公允價值）
調(diào)整享有的份額差額：+400萬元
發(fā)行費用：不增加長期股權(quán)投資的成本

因此，取得股權(quán)日長期股權(quán)投資的賬面價值為：

2 000（初始） + 400（調(diào)整） = 2 400萬元

驗證

讓我們驗證一下：

1. 股份發(fā)行：
發(fā)行1 000萬股，面值1元，公允價值2元/股。
股本增加：1 000 × 1 = 1 000萬元
資本公積（股本溢價）增加：1 000 × (2 - 1) = 1 000萬元
支付發(fā)行費用200萬元，沖減資本公積：
資本公積（股本溢價）剩余：1 000 - 200 = 800萬元
2. 長期股權(quán)投資：
初始確認：2 000萬元
比較享有的份額：2 400萬元
調(diào)整：增加400萬元
最終賬面價值：2 400萬元