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@會(huì)計(jì)學(xué)堂方寧老師 ，聽了專題課9的所有課，復(fù)習(xí)了所得稅。大納小扣，損益對損益，權(quán)益對權(quán)益。晚上再好好的聽課。

@會(huì)計(jì)學(xué)堂方寧老師 不知道是不是系統(tǒng)問題，我分別上傳了存貨、固定、無形、投房、長投的處置，發(fā)送出來后總有一張圖片沒有了，另外一張圖片又是重復(fù)的，那就再發(fā)一次【表情】

@郭健 老師，麻煩看一下第三張和第四張圖，我畫三角形和五角星紅筆的標(biāo)記
2021年末：使用權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅907.73，租賃負(fù)債轉(zhuǎn)回可抵扣863.84
到了2022年末：使用權(quán)資產(chǎn) 產(chǎn)生應(yīng)納稅907.74，期初應(yīng)納稅的數(shù)是上一年產(chǎn)生應(yīng)納稅1815.47的數(shù)嗎，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅是907.74-1815.47=-907.73嗎
我這樣說不知道老師能不能get到這個(gè)點(diǎn)【表情】【表情】【表情】【表情】【表情】

換入資產(chǎn)總的入賬價(jià)值=（1500-32-400）+192=1260（萬元）無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1 260x( 620-120)/[ ( 1000-240) ＋（620－120)]=500（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理1068 累計(jì)折舊400 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32 貸：固定資產(chǎn)1500借：固定資產(chǎn)760 無形資產(chǎn)500 貸：固定資產(chǎn)清理1068 銀行存款192

解析：

- 涉及知識點(diǎn)：對于采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)將處置收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本” 。

- 具體計(jì)算分析：

- 寫字樓賬面原值5000萬元，累計(jì)折舊800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，那么其賬面價(jià)值=賬面原值 - 累計(jì)折舊=5000 - 800 = 4200萬元。

- 出售取得收入6000萬元，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入” 。同時(shí)，將寫字樓賬面價(jià)值4200萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”，所以其他業(yè)務(wù)成本增加4200萬元 。

- 選項(xiàng)A：資產(chǎn)處置損益主要用于核算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等處置利得或損失，投資性房地產(chǎn)出售不通過該科目核算。

- 選項(xiàng)C：投資收益核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失，本題投資性房地產(chǎn)出售不屬于投資收益核算范疇。

- 選項(xiàng)D：該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，出售寫字樓并非主營業(yè)務(wù)，取得收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”而非“主營業(yè)務(wù)收入” 。